第3章-财务预算-更改.pptVIP

　财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算编制方法 第三节 财务预算编制 财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化已经成为一个非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。 ——金蝶软件公司 案例：预算管理挽救了亚信 有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO，很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。 案例：预算管理挽救了亚信 “整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。 究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连普通人都多少明白点儿的财务预算管理。 资源二次优化配置 第二节 财务预算编制方法 （2）弹性利润预算的编制：弹性利润预算反映了企业在预算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。 [例]某公司产品单位售价为35元/件，单位变动成本为21元/件。 要求：根据业务量变动情况，编制弹性利润预算。 弹性利润预算 2001年度 单价：35元/件 销售量（件） 4000 6000 8000 10000 销售收入（元） 140000 210000 280000 350000 变动成本（元） 84000 126000 168000 210000 贡献毛益（元） 56000 84000 112000 140000 固定成本（元） 15000 15000 15000 15000 税前净利（元） 41000 69000 97000 125000 三、增量 预算 增量预算在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。 某项预算指标＝基期实际指标×（1＋/－％） 例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2001年业务量增加20％和节约10％的因素，则2001年印刷费费预算为： 50000×（1＋20％）×90％＝54000元 第二节 财务预算编制方法 四、零基 预算 零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算是对增量预算的改进。 第二节 财务预算编制方法 零基预算法的运用： A.确定预算目标 B.对预算指标进行必要性分析 C.进行成本效益分析（排序） D.分配资金，确定预算指标 例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。 上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。 预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。 第二节 财务预算编制方法 -12500 １１０００ １ １１０００ ２３５００ 合计 -3960 １５４０ ０.１４ ５５００ 研发费 -3360 ２６４０ ０.２４ ６０００ 培训费 -910 ２０９０ ０.１９ ３０００ 旅差费 -4270 ４７３０ ０.４３ ９０００ 广告费 差