财务会计第二章--货币资金.pptVIP

（三）银行支付结算的方式 （7）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款结算方式办理款项收取，同城、异地均可使用。 它适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位和个人的商品交易、劳务款项及其他应收款项的结算。 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算均可采用委托收款方式。 * （三）银行支付结算的方式 * （三）银行支付结算的方式 （8）信用卡 信用卡是商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消 费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡实 是一种向持卡人提供消费信贷的付款卡。 依据客户的资信及其他情况，发卡行给每个信用卡账户设定一个“授信限额”。发卡行每月向持卡人寄送一次账单，持卡人在收到账单的一定宽限期内，可选择付清账款，则不需要支付利息，或者付一部分账款，或者支付最低还款额，以后加付利息。 信用卡是目前流通最为广泛的支付卡种，其核心特征是信用销售和 循环信贷。 * （三）银行支付结算的方式 * （三）银行支付结算的方式 （9）信用证 信用证是开证银行根据开证申请人的请求，以自身名义向受益人开立 的，在一定金额和一定期限内凭规定的单据承诺付款的一种银行有条件 承诺付款的书面文件。 * 第二节 银行存款 二、银行存款的核算 为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应 当设置银行存款帐户。银行存款收付的结算方式种类较多，在不同的 结算方式下，企业应根据不同的原始凭证编制银行存款的收、付记账 凭证，据以登记银行存款日记账和总账。 （一）银行存款的总分类核算 企业应设置“银行存款”总账账户对银行存款进行总分类核算。该 账户为资产类账户，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记银行存 款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。 银行存款总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记。 * 第二节 银行存款 （二）银行存款的序时核算 企业应设置“银行存款日记账”进行明细核算，企业可按开户银行 和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收、付 款记账凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额， 做到日清月结。 （三）银行存款的清查 企业银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次 。核对时将企业银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，若双方余额不 一致，其原因可能是记账差错，也可能是存在未达账项。 * 第二节 银行存款 未达账项是由于企业和银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一 方已取得凭证登记入账，另一方因未取得凭证尚未入账的款项。 其具体有以下四种情况： （1）企业已收款入账，银行尚未收款入账； （2）企业已付款入账，银行尚未付款入账； （3）银行已收款入账，企业尚未收款入账； （4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。 如果是记账错误，应立即更正；如果存在未达账项，应按月编制 “银行存款余额调节表”调节相符。 * 第二节 银行存款 【例2—1】A公司2013年12月31日银行账款日记账的余额为650000 元，银行转来对账单余额为830000元。经逐笔核对，发现以下未达账 项： （1）企业送存转账支票500000元，并已登记增加存款入账，而银行还 未办理转账手续，尚未入账； （2）银行代企业支付电话费35000元，银行已登记减少存款入账，但企业尚未收到银行付款通知； （3）企业委托银行代收B公司货款480000元，银行已收妥并登记入账，而企业未收到银行收款通知，尚未记账； （4）企业开出转账支票55000元，并已登记存款减少入账，但持票单位还未到银行办理转账，银行尚未记账。 * 第二节 银行存款 根据以上资料编制“银行存款余额调节表”，如表2-1所示： * 第二节 银行存款 若调节后的银行存款余额仍不相等，则需进一步逐笔核对账目， 发现错账、漏账等，应及时予以更正。 调整后的银行存款余额即为企业可以动用的实际存款额。 * 东北财经大学会计学院 东北财经大学会计学院 * 第二章货币资金 * 第二章 货币资金 学习目标 【知识目标】 通过本章的学习，使学生熟悉货币资金的管理制度和各种结算方 式的特点、适用范围及计算流程，掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的管理、核算方法及清查方法。 【技能目标】 在掌握货币资金管理及核算方法基础上，熟悉出纳岗位的职责、 核算内容和内部控制制度，掌握支付结算管理和结算方式，能够熟练 完成货币资金业务核算的实际操作练习。 第一节　库存