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税收分析培训讲义 （2008年6月26日） 第一节????????????????????税收系统构成 ? 第二节??????????税收分析的概念和原则 ? 第三节????????????????????税收分析报告 ? 第四节????????????????????税收分析报告写作 ? 第五节????????????????????税收计划分析报告 ? 第六节 税收分析中常见错误 第一节 税收系统构成 (一）税收系统定义 税收系统: 是一个以税收为中心，税收与决定税收的各要素之间彼此关联、相互作用，理论与实践交融，并始终处于运动与均衡过程中的巨系统。主要由税收理论(基础）、税收制度（理论应用）、税收实务（制度应用）和税收分析四大部分构成。 税收系统可用“一个中心，三个因素，八个方面”来概括。 ●“一个中心”是指税收收入； ●“三个因素”指影响税收的经济因素、政策因素和征管因素；(“政策”，指“税收政策”、“税制”或“税制因素”。) ? ●“八个方面”是三个因素与税收的关系以及三个因素之间在不同分析方法、分析层面、分析角度和分析方向上的相互关系. ——两种方法即定性与定量分析 ——两个层面即宏观与微观分析 ——两个角度即总体与结构分析 ——两个方向即正向与逆向分析（经济 税收、税收 经济） 综合起来，将构成一个以税收为中心的巨系统。 （二）一个中心 一个中心即“税收收入”或简称“税收”。完整的税收含义至少包括税收收入规模、增长、结构、周期、税负、弹性等基本特征。 将“税收”的概念扩大，税收可包括税收收入、税收政策、税收征管三大内容。因此有时可将“税收政策”视为“税收”，也可将“税收征管”视为“税收”，当然更多的时候把“税收收入”称作“税收”。通常还把“税收经济”称为“税收”。 （三）三个因素 税收由经济因素、政策因素、征管因素三因素共同决定。 ●经济对税收具有决定性和基础性影响 ●政策变动对税收具有直接影响 ●征管力度大小构成影响税收的重要因素 （四）八个方面 用不同的方法、层面、角度和方向来观察和分析。对经济、政策和征管三大因素都可用定性与定量两种方法，宏观与微观两个层面，总体与结构两个角度，正向与逆向两个方向进行观察和分析，并且可用同样的方法来分析三大因素之间的交叉影响。 第二节???? 税收分析的概念和原则 一、税收分析的概念 税收分析：以客观社会经济现象的数量方面为研究分析对象的认识活动。 （一）具体包含三重含义 ●? 税收分析方法（静态）——如统计分析方法、会计分析方法、宏观经济分析方法、微观经济分析方法等 ●? 税收分析活动（动态） ●? 税收分析报告 三重含义相互关联统一于税收分析中 ●税收分析方法为税收分析提供有力的分析工具 ●税收分析活动是税收分析工作的具体实施 ●税收分析报告是税收分析的最终成果 （二）税收分析工作是一个创造性思维过程 ——创新的过程。 二、税收分析的原则 (一)坚持从经济到税收的原则（即税收来源于经济原则） (二)?实事求是的原则（基本原则） ——在分析报告中，必须从客观实际出发，分析问题，切忌主观性，不能按主观愿望去凑情况、凑数字，要立足于税收、经济现象，从中引出结论。 （三）定量分析与定性分析相结合的原则 ●定量分析：研究社会经济的数量方面，提供数量依据的方法； ●定性分析：在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。 注意：避免数字堆砌和借用计量方法搞数字游戏，明确税收分析目的在形成观点，揭示原因，一切方法和数据处理都是为这个目的服务的，数据和方法不是目的。 （四）宏观与微观相结合的原则 ●在进行税收宏观分析时，要顾及到经济的微观层面。如，我国经济理论界存在“微观不好宏观好”的说法，宏观由微观构成，微观不好，宏观如何好？ ●在进行微观分析时，要有宏观的把握。如，在经济的宏观大势不佳的局面下，分析某个企业如何好，对于新闻报道来说很好，但对于全面认识经济税收问题，则无益。 ★?宏观分析和微观分析的区别 宏观分析的概念和相对应的经济指标 宏观就是大，宏观分析指在国民经济的大视角上分析经济问题、分析税收问题、分析税收与经济