越南境外承包商纳税模式对比情况表.docxVIP

** 外国承包商税（FCT） - 增值税、公司所得税 Foreign Contractor Tax - Construction/Installation Service with Supply of Materials/Equipment, Machinery 混合纳税法（Hybrid Method） 采用越南会计制度（VAS Method） 不采用越南会计制度（Withholding Method） 增值税VAT 按VAS Method - 纳税方法 抵扣法（Tax Credit Method） 抵扣法（Tax Credit Method） 按认定增值比例纳税 - 应缴额公式 = 应税收入 x 10% （建设工程项目税率） = 应税收入 x 10% （建设工程项目税率） = 应税收入 x 3% (增值税认定率) - 应纳税收入计算公式 -- -- 应税收入 = 未含税收入 / 1 - 增值百分比 x 增值税率 - 税率 10% 10% 3% （认定税率，施工含材料设备，30% x 10%） - 应税收入 -- -- 应扣除：分包工程款项 公司所得税CIT 按Withholding Method - 纳税方法 按认定税率纳税 申报收入支出计算应税收入 按认定税率纳税 - 应缴额公式 = 应税收入 x 2% (公司所得税认定税率) = 利润 x 25%（一般税率） = 应税收入 x 2% (公司所得税认定税率) - 应纳税收入计算公式 应税收入 = 未含税收入 / 1 - 2% (认定税率) 应税收入 = 未含税收入 / 1 - 2% (认定税率) - 应税收入 应扣除：分包工程款项 应扣除：分包工程款项 备注： - 特点 * 外国承包商需在越南有常设机构方可采用此种纳税方法； * 缴纳VAT时，按VAS Method; * 缴纳CIT时，按Withholding Method; * 只进行简单化VAT登记，如收入、出项、支出、入项等。 * 承包商自己缴纳VAT和CIT； * 向业主开具增值税发票，收取VAT（作为承包商的OUTPUT VAT）； * 供应、分包商所收取的VAT可作为承包商INPUT VAT抵扣其OUTPUT VAT； * 承包商自己缴纳VAT和CIT； * 不能开增值税发票； * 不用报告财务账目； * 不能得到支付给当地分包商、供货商增值税的补偿； * 业主代扣代缴VAT和CIT。 * 作为业主的INPUT VAT； 登记、申报、缴纳 - 税务登记 承包合同签订，或取得营业执照/执业执照后15个工作日内，承包商应在当地税务机关登记注册，取得税号； 业主应在10个工作日年内向税务机关发出通知，说明外国承包商按直接纳税方式进行税务登记。 承包合同签订，或取得营业执照/执业执照后15个工作日内，承包商应在当地税务机关登记注册，取得税号； 业主应在10个工作日年内向税务机关发出通知，说明外国承包商按直接纳税方式进行税务登记。 承包合同签订后15个工作日内，业主代表承包商在其办公所在地的税务机关进行登记注册，取得承包商税号。 - 登记文件 参照 -〉 * 税务登记申请书； * 税务登记表（04-DK-TCT）； * 合同复印件，合同主要内容摘要（越文，包括工作范围、合同额、工程量清单、付款方式、合同期限、合同双方权利及义务）； * 越南当局颁发的营业执照或执业执照附件（如有）； * 承包商所在国的税务登记证； *上述文件应由承包商代表签字盖章以证明原件。 * 税务登记表； * 承包商名单（附件01-NTNN）； * 合同复印件，合同主要内容摘要（越文，包括工作范围、合同额、工程量清单、付款方式、合同期限、合同双方权利及义务），并证明其准确性； * 越南当局颁发的营业执照或执业执照附件（如有）； * 承包商所在国的税务登记证； *上述文件应由业主或承包商代表签字盖章以证明原件 *施工合同，业主应将一份登记文件送交办公所在地税务机关监督；另一份送工程所在地登记注册、纳税、完税。 - 税务申报、缴纳 承包商自行申报、纳税 承包商自行申报、纳税 业主在付款后15个工作日内向国税申报、缴纳VAT和CIT 使用预扣法纳税的应税收入计算 1． 用于计算CIT： （1） 应为所有收入，包括业主代替承包商缴纳的税、费，但不包括VAT。 （2） 如承包商的收入不含CIT，则计算应税收入公式为： CIT应税收入 = 未含CIT收入 -------------------------------------- 1 - CIT认定税率（2%） = 结果A** 　　　** 用于计算VAT应税收入； 　　　** 计算CIT收入时，应扣除越南分包商承担的工程份额； 2． 用于计算VAT： （1） 应为承包商收到的全部应付VAT所得； （2）