报表分析春第四章现金流量表.pptVIP

会计报表分析 第四章 现金流量表解读与分析 第一节 现金流量表概述 一、现金流量表的性质 现金流量表是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表的“现金” 是一个广义的概念，指现金及现金等价物。 其中： 现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 二、现金流量及其分类 现金流量：是指一定时期内企业现金流入和流出的数量 （1）经营活动现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 经营活动是企业最主要的业务活动，就工商企业来说，主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等活动。 经营活动所产生的现金流量是企业现金流量的主体，属于企业现金的内部来源。 经营活动的现金流入项目主要包括: 销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金。 经营活动的现金流出项目主要包括： 购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其它与经营活动有关的现金。 （2）投资活动现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产 投资活动的现金流入包括： 收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产和无形资产等长期资产收到的现金净额；其他。 投资活动的现金流出包括： 购建固定资产和无形资产等长期资产所支付的现金；投资支付的现金；取得子公司等支付的现金；其他。 （3）筹资活动现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 这里所说的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。 这里所说的债务是指企业对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等 筹资活动的现金流入项目主要包括： 吸收投资所收到的现金；取得借款所收到的现金；收到的其它的与筹资活动有关的现金。 筹资活动的现金流出项目主要包括： 偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其它与筹资活动有关的现金。 三、现金流量的格式 （一）现金流量表本表的格式（见书106页） 分别经营活动，投资活动和筹资活动三大类列示各类现金流入和流出金额及现金流量净额。 列报经营活动现金流量有两种方法：直接法和间接法。 直接法 是指按现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 直接法优点：便于分析企业经营活动所产生的现金流量的来源和用途，预测企业未来现金流量的前景。 见书106页 间接法 是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用等有关项目，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 由于净利润是按权责发生制原则确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 优点：便于分析净利润与经营活动现金流量之间产生差异的原因，从现金流量角度分析利润的质量。 我国现金流量表准则规定企业应当采用直接法编制现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。 （二）现金流量表附注的格式（见书108页） 1、净利润调节为经营活动现金流量 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。