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财税【2015】101号：《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》 四、全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。其他有关操作事项，按照《关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税【2014】48号）的相关规定执行。 财税【2016】101号《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》 ? 一、对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策? ? 二、对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限? 四、相关政策：（五）全国中小企业股份转让系统挂牌公司按照本通知第一条规定执行。适用本通知第二条规定的上市公司是指其股票在上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份有限公司。 （三）关于代持股票的纳税主体确定问题  国家税务总局公告2011年第39号《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》第二条有明确规定： “因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股……企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税”。 ◆闽地税函【2013】138号《福建省地方税务局关于福建新大陆科技集团有限公司等企业转让限售股征收营业税问题的批复 》 新大陆集团与新大陆生物减持登记在公司名下的限售股，属于企业买卖金融商品行为，根据《营业税暂行条例》第五条第（四）项和《营业税暂行条例实施细则》第十八条第一款规定，应按转让金融商品征收营业税。 （三）关于代持股票的纳税主体确定问题  ◆税总稽便函【2017】165号《国家税务总局稽查局关于2017年股权转让检查工作的指导意见》： 对代持股票转让的营业税征收以及企业之间代持股票转让的企业所得税征收，应按其法定形式确认纳税主体，以代持方为纳税人征收营业税及所得税，如委托方已将收到的转让款缴纳了营业税及所得税，且两方所得税又无实际税负差别的，可以不再向代持方追征税款。 【提醒】 1.人民法院认可真实的“代持股”； 2.税法基本不承认“代持股”； 3.委托人应该与受托人签订代持股协议； 4.受托人应该与委托人对于税费问题进行约定。 （四）资本公积转增资本的个人所得税 ◆国税发【1997】198号第一条规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 　◆国税函【1998】289号第二条对不征收个人所得税的资本公积金的范围作了界定，即国税发【1997】198号文件中所说的资本公积金，指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金转增股本部分，应当依法征收个人所得税。 ◆国税发【2010】54号规定，加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。 　【提示】从法规的字面解释来看，可以得出以下两个结论： 　（1）以股本溢价（股票溢价发行收入）形成的资本公积转增股本不征个人所得税。 　（2）以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本，按“股息、红利所得”征收个人所得税。 合理？ ◆《南昌市自然人股东股权转让所得个人所得税征收管理办法的公告》（江西省南昌市地税局公告2012年第22号）第十一条规定： 对企业以未分配利润派发红股以及以资本公积、盈余公积转增资本等形式增资，除以资本（股本）溢价形成的资本公积转增资本外，其他形式的转增资本金额，可以计入股东的股权成本，但须先按照“利息、股息、红利”所得税目缴纳个人所得税。 ◆吉地税函【2009】78号《关于永大集团转增股本有关个人所得税问题的批复》 吉林永大集团股份有限公司在改制过程中，对自然人股东取得的由盈余公积金、未分配利润及除股票溢价发行或自然人股东原始出资所形成的资本公积以外的其它资本公积转增的股本，属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股，应作为个人所得征税。 【提示】其他应付款 谢谢赵耀 * * * * 善意=1、钱付；2.送货上门；3.联系人手机号找不着；挂靠条件：1，货款打给开票方；2.开票方签合同；江苏省淮安市中级人民法院 行 政判 决 书（2014）淮中行终字第0139号；纳税人