企业所得税考试.ppt

2019企业所得税考试;;企业所得税就是对企业的应纳税所得额课征的一种税收。国外又称为“公司税”、“公司所得税”、“法人税”、“法人所得税”1909年英国开始征收公司所得税;企业所得税的特点 1、征税范围广 2、税负公平 3、税基约束力强 4、纳税人与负税人一致;企业所得税在组织财政收入、促进经济社会发展、进行宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的是国家与区域之间的利润分配关系，主要表现： 1、财政收入 2、宏观调控:国家实施税收优惠政策的最主要的税种，有减免税、降低税率、加计扣除、加速折旧、投资抵免、减计收入等众多的税收优惠措施，是贯彻国家产业政策和社会政策，实施宏观调控的主要政策工具。;现行法律依据;企业所得税历史; 中共中央十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出：“分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。…… 统一各类企业税收制度。”其中一个重要内容，就是统一内外资企业所得税制度，对内外资企业所得税统一立法。;;;;新企业所得税法重大变化;五个统一及主要内容;企业所得税三要素;第一部分纳税人;（1）成立的依据为中国的法律、行政法规 （2）在中国境内成立 （3）属于取得收入的经济组织： 企业：包括公司制企业和其他非公司制企业 事业单位、社会团体、其他取得收入的组织 ;境外注册中资企业;境外注册中资机构;征税对象;税率;优惠税率;优惠税率;减免税优惠－小型微利企业;优惠税率;;基本原则： 1、权责发生制原则 2、税法优先原则 3、实质重于形式原则;应纳税所得额的基本原则;应纳税所得额的基本原则;应纳税所得额的基本原则;应纳税所得额的计算;收 入;;收入的分类 货币性收入：指企业取得的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 非货币性收入：货币形式以外的收入，包括包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。;收入的分类;二、分类 合法收入：指企业在各种法律法规等规定范围内取得的经济利益。 非法收入：指企业违反法律法规等规定后取得的经济利益。 如何区分合法收入与非法收入：相关部门认定 非法收入的处理：没有认定前如没有申报则为偷税行为。;收入的确认;收入的确认;收入的确认;视同销售收入;不视同销售;不征税收入;不征税收入;专项用途财政性资金;不征税收入;免税收入和不征税收入区别;免税收入－国债利息;免税收入－居民企业分红;免税收入－非营利组织;免税收入－非营利组织;减计收入－90%;扣 除;税前扣除的原则;税前扣除的原则;税前扣除的原则;税前扣除的原则;税前扣除的基本项目;税前扣除的基本项目;税前扣除的基本项目;税前扣除的基本项目;税前扣除的基本项目;部分具体项目的规定－工资薪金;部分具体项目的规定－工资薪金;部分具体项目的规定;工资及三费的衔接问题 1、工效挂钩企业，以前已经计入工资基数尚未发放的，可直接发放。 2、职工福利费尚有余额的，首先冲减以前年度余额，冲减完毕后，才能在当期扣除。;部分具体项目的规定;;部分具体项目的规定－五险一金;部分具体项目的规定;公益性事业;公益性团体： 依法登记具有法人资格 以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的 全部资产及其增值为该法人所有 收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业 终止后的剩余财产不归宿任何个人或营利组织 不经营与其设立目的无关的业务 有健全的财务会计制度 捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配 认定部门：财政、税务、民政中央省两级机关 名单每年公布，不在名单之上不属于范畴之内。 ;部分具体项目的规定－汇兑损失;部分具体项目的规定－业务招待费;部分具体项目的规定－广告费、业务宣传费;部分具体项目的规定－广告费、业务宣传费;部分具体项目的规定－广告费、业务宣传费;部分具体项目的规定－佣金和手续费;部分具体项目的规定－准备金;部分具体项目的规定－准备金;部分具体项目的规定－利息支出;母子公司服务费;不得扣除项目;资产的税务处理; 资产的基本概念(会计准则的定义） 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 税法要求：企业资产包括固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间产生资产增值或损失，除税收规定可以确认损益的外，不得调整有关资产的计税基础。;税法分类 固定资产 生物资产 无形资产 长期待摊费用 投资资产 存货 　;固定资产－计税基础;固