民办学校财务培训课件.ppt

记 账 凭 证 2004 年 9 月 8 日 第 2 号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 学费 预收账款 学费 2000 校车费 预收账款 车费 400 书费 预收账款 书费 1000 伙食费 预收账款 伙食费 600 学费 提供服务收入 学费 2000 校车费 提供服务收入 车费 400 书费 提供服务收入 书费 1000 伙食费 提供服务收入 伙食费 600 附原始作证 1 张 合 计 4000 会计主管 记账 出纳 复核 9月底学校分摊学生收入（按5月分摊）。（原始凭证1张） 某校租用某兄弟单位房屋20间作为教室，用作日常教学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万元，在每年1月10日前一次全部预付。 1月10日付款时，根据对方开具的收款发票和学校开出的银行转账支票存根作为原始凭证： 借：待摊费用——房屋租金 240000 贷：银行存款 240000 1月末，摊销本月应负担的房屋租金：（以后每月做此分录） 借：业务活动成本——租赁费20000 （240000÷12=20000） 贷：待摊费用——房屋租金 20000 当然，对成本波动影响很小、数额不大的跨月受益的费用，也可以简化在支付当月一次处理。 １、固定资产的购置 某校购买办公用数码多功能机一台，单位价值２５０００元，运输费２００元，调试费３００元。根据供应方、运输方以及调试方等开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验收记录确定原值为２５５００元。编制会计分录。 借：固定资产 ２５５００ 贷：银行存款（或现金） ２５５００ 2.固定资产的折旧 某校购入管理用小卧车一辆，原值260000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4% 。 1 – 预计净残值率4% 年折旧率 = ———————————— ×100 % = 19.2% 预计使用年限5 月折旧率 = 19.2÷12= 1.6 % 月折旧额 = 260000×1.6% = 4160 会计分录： 借：管理费用——折旧费 4160 贷：累计折旧 4160 4、2008年的税后净资产是100000元，计提“三金”。 三金”的提取比例，一般遵从相关会计制度的规定。《民办教育促进法实施条例》第37条规定：“在每个会计年度结束时，捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校应当从年度净资产增加额中，出资人要求取得合理回报的民办学校应当从年度净收益中，按不低于年度净资产增加额或者净收益的25％的比例提取发展基金，用于学校的建设、维护和教学设备的添置、更新等。”至于公益金、风险保证金的提取比例，《条例》未作具体规定。参照企业标准，公益金的提取比例一般是5%——10%；风险保证金的提取比例一般是10%。 “三金”应在每年决算时提取。 会计分录是： 借：非限定性净资产——本年净资产 40000 贷：非限定性净资产——发展基金 25000 贷：非限定性净资产——公益金 5000 贷：非限定性净资产——风险保证金 10000 使用“三金”时，会计分录是： 借：非限定性净资产——发展基金 非限定性净资产——公益金 非限定性净资产——风险保证金 贷：银行存款（或现金） 期末结转 例9、各收入类科目期末结转。 借：捐赠收入——非限定性收入 借：捐赠收入——限定性收入 提供服务收入——非限定性收入 提供服务收入——限定性收入 其他收入——非限定性收入 其他收入——限定性收入 贷：非限定性净资产 贷：限定性净资产 例10、各费用类科目期末结转。 借：非限定性净资产 借：限定性净资产 贷：业务活动成