理工会计学 货币资金与应收项目演示文稿.pptx

重庆理工大学会计学院;重庆理工大学会计学院;3;4;重庆理工大学会计学院;重庆理工大学会计学院;（2）现金库存限额 库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。;8;9;10;11;12;13;14; 账务处理;【例】在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款——X出纳员 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480;17;18;重庆理工大学会计学院;重庆理工大学会计学院;重庆理工大学会计学院; （2）银行结算方式 1）银行汇票 汇款人将款项交给银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 ★特点：使用灵活、票随人到、兑付性强等； ★适用于先款后货、钱货两清 ★票据期限：1个月 ★记名、可背书转让; 汇票的结算流程;2）银行本票 申请人将款项交给银行，由银行签发给申请人凭票办理转账结算或支取现金的票据。 包括定额和不定额本票；现金和转账本票。 ★特点：见票即付，信誉高，支付功能强 ★票据期限：2个月 ★可背书转让 ★同一票据区域;3）支票 单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 签发空头支票的，银行退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。 包括现金、转账、普通支票 ★特点：手续简单、结算快速、使用灵活 ★票据期限：10天 ★可背书转让 ★同城、或同一票据区域;4）商业汇票 由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于指定日期无条件向收款人或持票人支付票款的票据。 必须有真实的交易或债权债务关系才能使用。 按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇 ★特点：信用较高；可贴现，比较灵活 ★票据期限：交易双方商定，但不超过6个月 ★可背书转让、向银行申请贴现 ★使用范围：同城或异地;商业承兑汇票VS银行承兑汇票;商业汇票结算流程;5）汇兑 收款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，适用于单位、个人异地之间的各种款项的结算。;6）委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 ★特点：便于收款人主动收款、用途广泛 ★使用范围：同城或异地;31;32;托收;8）信用卡 商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。;9）信用证 信用证（Letter of Credit，L/C），是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的、在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。;2.银行存款的核算;37;38;39;40;41;42;43;44;45;46;47;48;49;50;51;52;53;54;55;第四节 应收项目;57;58;59;60;61;62;63;64;65;第四节 应收项目;67;68;69;该公司2008年2月收回在以前年度已转销的坏账准备30000元。 （1）首先，恢复原已冲销的应收账款和坏账准备 借：应收账款 30 000 贷：坏账准备 30 000 （2）其次，处理收回的应收账款款项 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 ;71;借：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000;应收票据 企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺，即商业汇票，是持票企业拥有的债权。;应收票据的分类;75;76;第四节 应收项目;78;79;80;81;82;83;84;85;86;重庆理工大学会计学院