解答企业所得税26个经典问题.docxVIP

序号 问题 回答 Winwind的讨论 1 企业在销售家电、机械设备等货物时，以延长保修期而向用户收取的产品价格以外的保修费，用于延长保修期的费用支出，该收入是否可按照权责发生制和收入与费用配比的原则，作为递延收入处理？ ???????? 根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2008〕875号）第二条第四款第四项 “包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。”的规定，对纳税人收取的此项费用，按照合同或协议约定并在发票上分别列示的，应作为递延收入处理。 ????? 体现了权责发生制和配比的原则，这一条规定合理。 ? 2 企业购买一年期以上的国债，每年按权责发生制计提国债利息收入，但在国债到期前将国债转让，该企业取得的持有利息收入是否可以享受免税优惠？ 国债利息收入，是指纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。自试行国债净价交易之日起，纳税人在付息日或买入国债后持有到期时取得的利息收入，免征企业所得税；在付息日或买入国债后持有到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割单列明的应计利息免征企业所得税。 ?这个回答来源于财税【2002】48号文件原来的规定。《财政部国家税务总局关于试行国债净价交易后有关国债利息征免企业所得税问题的通知 》 2002年2月28日　? 财税[2002]48号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： ? 从2001年7月1日起，国家决定在全国银行间债券市场、上海证券交易所、深圳证券交易所逐步试行国债净价交易。实行净价交易后，国债的结算价格将由两部分组成，一部分是国债价格(可清晰反映出投资者的资本利得)，另一部分是应计国债利息(可真实反映投资者的国债利息收入)。为促进国债全价交易向净价交易的转变，有利于国债二级市场的发展，现就试行国债净价交易后有关国债利息免征企业所得税的问题通知如下： ? 一、自试行国债净价交易之日起，纳税人在付息日或买入国债后持有到期时取得的利息收入，免征企业所得税；在付息日或持有国债到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割单列明的应计利息额免征企业所得税。纳税人在申报国债利息收入免税事宜时，应向主管税务机关提供国债净价交易成交后的交割单。 ? 二、未试行国债净价交易的，仍按现行有关政策规定执行。 ? 抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。 3 在就地安置拆迁户的房地产开发项目中，原住户按政府拆迁办法规定补偿标准的面积不需缴纳房款，超过部分应按规定缴纳房款，这种情况下，房地产开发企业的收入应如何确认？成本应如何扣除? \o /2w35Mu 关注更多的会计人知识（请点击这里） ? “国税发[2009]31号文件”第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。 房地产企业在进行拆迁安置时，如果被拆迁户选择货币补偿方式，该项支出作为“拆迁补偿费”计入开发成本；如果被拆迁户选择就地安置房屋补偿方式，需要从两个方面考虑：一方面按照31号文件规定确定视同销售收入，另一方面其成本按照实际发生的拆迁支出、建安支出等确定。 ???? 1、营业税应遵循国税函发【1995】549号文件，计税依据为同类房屋的成本价，重庆市规定结构价差不缴纳营业税，广东省规定这里的成本价为建安成本，不包括地价。 2、土地增值税遵循国税发【2006】187号文件，属于视同销售业务。广东省规定，视同销售价格按照成本价执行，实际上对开发企业不利。 3、企业所得税是典型的视同销售业务，这个规定同原来的国税函【2002】172号文件规定的精神一致。 4 企业为员工个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额？ 根据国家税务总局所得税司领导网上答疑精神，通讯费应作为职工福利费处理。 有的省份认为为个人报销的通讯费，是同企业无关的支出，不允许扣除。 而河北省则推定为福利费，认为是比较合理的。 5 企业2009年申请办理税务注销，账面存在2008年以前按照税法规定计提但尚未使用的职工福利费余额。请问注销时尚未冲减的职工福利费结余应如何进行税务处理？ 按照《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)第四条的规定，企业的债务清偿收益应计入清算所得。企业在清算时未向职工支付的应付职工福利费余额应作为企业的债务清偿所得，并入清算所得计征企业所得税。 国税函【2009】98号文件规定，福利费是职工权益，如果改变用途，要缴税。福利费余额在注销的时候，似乎也可