企业账务调整涉税风险及常见问题应对.ppt

高收入者主要所得项目的稽查 （四）规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得。 1、加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。对不能设置账簿的，应按照税收征管法及其实施细则和《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）等有关规定，核定其应税所得率。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。 2、加强非法人企业注销登记管理。企业投资者在注销工商登记之前，应向主管税务机关结清有关税务事宜，未纳税所得应依法征收个人所得税。 3、加强个人消费支出与非法人企业生产经营支出管理。对企业资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性和财产性支出的部分，应按照《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）等有关规定，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 　　 财务需要重点关注的问题与账务处理技巧 企业年终结账报表、重点账户应注意的事项 （1）发票的自查 （2）货币资金 （3）应计未计、应提未提费用是否提足 （4）费用跨年度列支问题 （5）其它应收款-股东个人借款 （6）往来科目长期挂账、金额较大 （7）存货类贷方余额 （8）不需支付的应付款项 （9）印花税涉税科目 （10）价外费用问题、价外费用与返利的区别 价外费用：销售方向购货方收取，计提销项税； 销售返利：购货方向销售方收取，进项税转出。 财务需要重点关注的问题与账务处理技巧 发票的检查 （一）检查方法 1、检查税前扣除的成本是否符合税法规定的二大关键条件 第一，发生的费用与企业的生产经营有关：主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定； 第二，要有合法的凭证； （二）发票使用常见热点问题解析 1、发票附件中应提供能证明事项真实性的资料的，包括哪几类发票？ 目前需要附证明的发票主要是会议费、培训费、差旅费、办公用品费等。 会议费和培训费的证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。召开董事会会议的会议费也应该按照上述规定提供资料。 财务需要重点关注的问题与账务处理技巧 2、增值税专用发票上注明的装卸费能否申请进项税额抵扣？ 3、房地产企业支付给被拆迁人的拆迁补偿费是否需要取得发票？ 对于房地产企业来说，虚开建筑业发票的现象比较普遍。虚开建筑业发票是指在没有真实业务的情况下，去税务机关门前代开建筑发票或取得建筑公司非法代开的发票，交一点营业税或者代开的手续费，获取企业所得税和土地增值税的更多的抵扣，发票虽然是真实的，但业务是虚假的，属于偷税行为。虚开建筑业发票是房地产企业税务检查的重点所在。 那么，税务机关怎么判断虚开建筑发票呢？ 财务需要重点关注的问题与账务处理技巧 （二）发票使用常见热点问题解析 4、无票进货（即购进货物后不再取得合法发票）或进货后长期未能取得发票，而出现的往来款项长期挂账问题。 在日常的税收征管工作中经常会发现，一些企业的往来账户中，常常会有未作处理或难以处理的“往来账户”长期挂账，其中有些会存在涉税问题。 案例分析 一般纳税人A公司与B公司签订购买设备合同， B公司不具有一般纳税人资格，但其分公司C具有一般纳税人资格，于是B公司让分公司C开具增值税专用发票给A公司，请分析三方存在的涉税风险。 财务需要重点关注的问题与账务处理技巧 必须注意以下三种票款不一致的三种情形： 财务需要重点关注的问题与账务处理技巧 必须注意以下三种票款不一致的三种情形： 财务需要重点关注的问题与账务处理技巧 必须注意以下三种票款不一致的三种情形： 财务需要重点关注的问题与账务处理技巧 （三）税务局代开发票不可以税前扣除的情形 1、没有真实交易的行为； 2、没有交易或劳务合同的行为； 3、不在纳税地点所在税务局代开的发票； （四）只有加盖发票专用章的发票才可以进成本 国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决 定 （中华人民共和国国务院令第587号 ）第九规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。” 这应注意：原来的规定是加盖发票专用章或者财务专用章，办法修改后按照规定只能使用发票专用章了 税收政策不稳定性导致的风险 经营小场景： 企业与其他企业、个人共用水电的，依据水电发票复印件、租赁合同、水电分割单、付款单据等据实列支费用税前抵扣。 企便函[2009]33号（十四）企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水