金税三期严征管下财务数据风险与稽查应对.pptx

“金税三期”严征管下税务数据风险及稽查应对;税总稽便函〔2017〕29号《2017年税务稽查重点工作安排》 一、依法严厉打击各类税收违法行为 （一）严厉打击骗取出口退税违法行为（纺织、服装、家具、手机、黄金等行业） （二）严厉打击虚开增值税专用发票违法行为（黄金票、海关完税凭证、农产品发票、成品油发票等） （三）创新开展综合整治发票违法犯罪工作 （四）开展行业和区域性税收专项整治（建筑安装业、房地产业、生活服务业及交通运输业等行业） ;二、全面??进“双随机一公开”监管 抓重点、全覆盖、建好库、推平台 三、深化和落实稽查改革任务 全面推进联合稽查工作、坐实公安派驻联络机制 四、提升“黑名单”和联合惩戒质量 积极协调34个联合惩戒部门，促进28项惩戒措施落实到位 五、推进稽查信息化应用管理和大数据应用 六、完善稽查制度，增强对案件查处支撑保障能力 推动资金查询的法律保障工作;金三系统开启税收征管新模式 ;金税三期上线形成的征管新变化 金三上线及稽查二包使企业无形可遁 ;互联网+大数据+云计算 信息共享 风险预警+过程监控+风险推送 建立指标体系，拓展风险模型；根据纳税人分布以及行业特点，建立风险指标和模型，对重点税源企业进行重点监控； ;《全国税务稽查规范（1.0版）》 包括13大类94小类730项税务稽查事项，引用各类法律法规及规范性文件119件，提示各类风险点307条，涉及税收执法文书及内部管理文书211种，包括13大类94小类730项税务稽查事项，引用各类法律法规及规范性文件119件，提示各类风险点307条，涉及税收执法文书及内部管理文书211种。;全面梳理稽查计划管理、案源管理、选案管理等稽查各环节的岗位职责、法律依据等，从业务流程到内部管理，从业务依据到风险提示，从事前准备到事后监控，形成了完整闭合的税务稽查工作流程 突出计划和案源管理，强化源头治理。 案源信息来源多渠道 多系统联手;税务稽查计划管理— “无计划不稽查”“无统筹不进户” ;案源管理操作规范流程 信息化处理及稽查应对 ;自选案源信息 其他案源信息 大数据，信息共享：工商+银行+社保+…… ;自选案源信息： 多系统联手：金三系统+增值税发票新系统+出口退税系统+协查管理系统+…… ;增值税发票预警类 风控指标与稽查应对 ;增值税专用发票用量变动异常 指标值=一般纳税人专票使???量-一般纳税人专票上月使用量。 问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。 预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上 ;頂额发票且占比过大 90%；连号 发票开具后大量作废 发票开具金额突增 发票比例异常 有票收入多少，无票收入多少 行业特性 ;进项发票离散程度高 来源离散、和主业离散 失控票、滞留票、异常凭证预警 失控票：在税务机关按非正常户登记失控 国税函[2008]607号：移交稽查部门组织协查，销售方已申报并缴纳税款，销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。 ;滞留票：已抄税、报税，没进行认证抵扣 正常滞留： 非正常滞留： 异常凭证：公告2016年第76号 走逃（失联）企业 商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。;购销品名背离及进销结构异常预警 增值税开票系统—发票稽查利器 “票面要素全采集、实时上传监控、增值税纳税人全覆盖” ;增值税预警类 风控指标与稽查应对 ;增值税税负率及税负变动异常 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 了解本行业及本地区同行业的税负率 预警差异范围;税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100% 增值税收入与所得税收入不一致预警 预警值： 问题指向： 检查重点： ;进项税额大于进项税额控制额 指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100 进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成??)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。 预警值： 问题指向： 检查重点： ;销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常 指标值=销售额变动率/应纳税额变动率； 销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额； 应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。 预警值： 问题指向： 检查重点： ;进项税额变动率高于销项税额变动率 指标值=（进项税额变动率-销项税额变动率）/销项税额变动率； 进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项 销项税额变动率=(