房地产 建筑企业营改增后的所得税汇算清缴风险规避与关账节税技巧实战精讲.ppt

* * * * * * * * * * * * 1、财务数据：数据的匹配性与合理性 重要指标匹配性合理/经营数据变化率正常 税负率无异常，或有充分合理的理由 选择和建立本企业控制指标体系： 如：能耗指标、关键投入产出比、人均产值、回款率等 按管理会计要求，进行重要数据分析 如：控制指标变化率、税负变化率、成本费用变化率、回款率…… 把握本地区本行业税负和所得税贡献率 基础工作与风险自评 * 年底关账税务风险管控 2、财务处理：按应对稽查的标准做帐 会计与税法的差异 汇算清缴调整数 税法的特别规定 基础工作与风险自评 * 年底关账税务风险管控 3、财务凭据：按应对稽查的标准整改 委托付款（或收款）协议：甲企业向乙企业销售一批货物100万元，票已开货已发，但甲企业却让乙企业将款付给丙企业或个人，为此，甲与丙签订“委托收款协议” 仅凭一纸委托收款协议，能化解税务风险吗？ 最大风险：虚开增值税专用发票！ 基础工作与风险自评 * 年底关账税务风险管控 4、专项风险：专项分析，专项整改 对于已知的风险事件，对其原因、后果、暴露风险、整改措施进行客观分析。 必要时，请求专家或中介机构介入。 基础工作与风险自评 * 年底关账税务风险管控 应对稽查目标，是一个定性的概念，即企业以什么态度接受稽查，目标最重要的内容，是企业负责人对补税、滞纳金、罚款及处罚性质的心理底线！ 订目标与底线的过程，不仅是一个基于分析的结论，同时也是一个提前做好稽查准备工作的步骤，压低企业决策层的心理底线，是目标制定的一个目标。 目标与底线 * 年底关账税务风险管控 心理底线： 是否能被定性为偷税？ 是否接受行政处罚？ 补税、罚款的可承受金额范围？ 稽查应对工作的预算和其它人财物投入测算 目标与底线 * 年底关账税务风险管控 准备工作 接待工作 外围侧面 结果应对 自救 * 税务稽查 年底关账税务风险管控 A、程序法与实体法的区别 B、税法中关于合法凭证的界定 C、扎实的财务功底 D、熟悉企业的业务流程 E、熟悉本行业适用的税收政策 F、少犯低级错误 G、人际关系帮助防范税务风险 * 风险防范的关键点 年底关账税务风险管控 1、七分靠业务，三分靠沟通 2、和谐征纳不吃明亏，自强不息不吃暗亏 3、规格适中，待遇标准与级别对应 4、沟通的时机要好好掌握 5、平常的联系很重要 6、具体经办人员决定成败 企业企业 税企协调注意要点 * QA 两本专著 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 营改增前（2016年4月30 日前）采购的建筑施工材料已经用于工程施工项目，但是拖欠材料供应商的采购款，营改增后（2016年5月1日）才支付拖欠材料供应商的材料款而收到供应商开具的增值税专用发票，无论建筑企业选择简易计税方法还是一般计税方法计算增值税，依据税法规定则不可以抵扣增值税的进项税。 * 建筑企业 税务稽查新动向 年底关账税务风险管控 营改增前的老项目在营改增后继续进行施工的情况下，由于建筑施工企业根据税法规定选择了简易征税计税方法，所以老项目在营改增后所发生的增值税进项税不可以在新项目发生的增值税销项税中进行抵扣。 * 建筑企业 税务稽查新动向 年底关账税务风险管控 重点稽查方向5：采购方或劳务接受方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用发票进行了抵扣。 将用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额从销项税额中进行了抵扣。 * 建筑企业 税务稽查新动向 年底关账税务风险管控 将没有供应商开具盖有发票专用章的销售清单，而开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的增值税专用发票抵扣了进项税金。（根据国税发[2006]156号第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票”，不可以抵扣进项税金。） * 建筑企业 税务稽查新动向 年底关账税务风险管控 重点稽查方向6：全面营改增后的两虚(虚开虚抵）发票、对开发票、四流不一致发票。 1、依据税法的规定，如果不可以抵扣增值税进项税的一般纳税人，收到了增值税专用发票，则有两种策略：一是，如果该张增值税专用发票没有超过开票的当月，则通知对方在增值税开票系统中进行作废，并且将该张增值税专用发票的抵扣联和发票联寄回对方，要求对方重新开具增值税普通发票回来进行入账。 * 建筑企业 税务稽查新动向 年底关账税务风险管控 二是，如果该张增值税专用发票已经超过开票的当月，则必须将该张增值税专