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所得税会计 西南财经大学会计学院 余海宗 第10章 所得税会计 学习目的与要求：通过本章的学习，应掌握永久性差异和暂时性差异的内容和区别、所得税会计处理的两种方法（应付税款法、资产负债表债务法）、重点和难点是资产负债表债务法的核算。 参考资料：《企业会计准则第18号——所得税》 比较内容 一、所得税会计概述 二、永久性差异 三、暂时性差异与计税基础 四、会计处理 （一）科目设置 （二）应付税款法 （三）资产负债表债务法 [案例]新旧准则的差异 江南高纤（600527） 2007年1月公布的2006年第一份年报按新准则2007年1月1日比2006年12月份31日所有者权益（旧准则）增加1761.75万元。 （1）金融资产公允价值变动11 . 10万元。 （2）所得税会计方法变动，增加资产和所有者权益48 .45万元。 （3）少数股东权益记入股东权益增加1701 .80万元。 思考：为什么所得税会计方法变动，会增加资产和所有者权益？ 一、概述 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值（按企业会计准则确定）与计税基础（按税法确定）的暂时性差异，确认相关的递延所得税资产与递延所得税负债，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用的会计理论和方法。 所得税会计的产生和发展经历了三个时期： 1、所得税会计与财务会计合