国地税合并后的财税风险管理最新版本.ppt

解决之道 3、所有对外的业务必须取得相应的发票或合法的税前扣除凭证，在合同中必须注意发票的获取方式，发票的类型等。 4、将合同的签订与管理工作中引进税务条款的要求写进公司管理制度，并做好其它部门考核的一个条件之一。 解决之道 七、寻找外部专业人员的协助 复杂、繁琐的财税问题会影响企业抽出更多的时间来关注有关战略发展和竞争优势的搭建等更重要的问题。善于借用外脑，利用一个经验丰富的专业机构提供财税筹划，将是一个对事业发展很有价值的选择。 ?“三证统一”理念 --是指法律凭证、会计凭证和税务凭证的相互印证、相互联系和相互支持。其中，法律凭证在纳税管理中起关键性的首要的源头作用。?事实：除有明确的程序性规定外，纳税义务直接源于“事实”。 * 纳税与证据链 军队票据能否税前扣除？ 《国家税务总局关于部队取得应税收入税收征管问题的批复》（国税函[2000]466号）规定：根据《中华人民共和国发票管理办法》中“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票”，以及国家税务总局《国家税务总局关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知》（国税发[2000]61号）中“对外有偿服务应使用税务机关统一印制的发票”的规定，武警、军队对外出租屋、提供有偿服务应使用税务机关统一印制的发票。 财政部、解放军总后勤部发布的《军队票据管理规定》（财字[1999]第81号）第二条和第三十三条明确规定：本规定所称票据，是指军队单位在业务往来结算，价拨装备、被装、物资、器材、提供服务等非经营性经济活动中开具的收款凭证，是单位财务收支的法定凭证和核算的原始凭证。军队在地方工商、税务部门注册登记的保障性和福利性企业，按照国家或地方政府有关票据管理规定执行。 　　 有关规定 《国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》（稽便函【2011】31号）规定： 对企业列支项目为黑五类发票：“会议费、差旅费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。 案例分析：证据的应用 某上市公司在2015年年末税务稽查时，加油站的罩棚缴纳房产税？结果按征管法只能退三年的多缴纳的税款，造成多缴1000多万元税款无法退回，致使其年薪120万元的财务总监离职！ 　根据《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》(财税〔2008〕123号)文件规定:加油站罩棚不属于房产?不征收房产税.以前各地已做出税收处理的?不追溯调整. 　　根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地〔1987〕3号)文件规定:房产是以房屋形态表现的财产.房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)?能够遮风避雨?可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所. 　　独立于房屋之外的建筑物?如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等?不属于房产. 　　 案例分析2 【案例2】违约金的涉税风险分析 开发商卖房违约交房，支付巨额违约金400万元的思考？ 问题：1.是税收规划吗？ 2.是否涉嫌偷税？ 3.与搜罗奇花异草，奇石、假古懂有什么不同？是否有风险？营改增后有什么要注意？ 【案例3】为老板个人所得税进行的规划 将老板的个人收入拆分为工资薪金及稿费 问题：1.想做好事偏成坏事! 2.技术不精怎么办？ 税收筹划内涵段子： 【案例3】央视主持人张泉灵在她的新浪微博上发明了“月饼避税法” 我研究了一下税法，发现通过以下5步即可发月饼而不缴税： （1）公司（银行）成立食堂。 （2）食堂买进月饼作为原料。 （3）食堂开出月饼午餐。 （4）大家领月饼。 （5）食堂解散。 问题： （1）税收规划与我有关系吗？ （2）怎样才能与我有关? （3）关注涉税风险才是第一要务吗？ 收取的违约金是否需要给对方开具发票？ 是否缴纳营业税或增值税？（案例分析） 买方违约 合 同 履 行 合 同 未 履 行 卖方违约 合 同 履 行 合 同 未 履 行 增值税价外费用的规定 《增值税实施细则》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。　　 违约