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第1次课 税法概述 一、教学目标 通过本次课的学习，使学生了解税法的概念、特点，熟悉我国现行税法体系和税收立法，重点掌握税法原则。 二、教学重点、难点 我国现行税法体系；税法原则 三、教学形式 讲授、讨论、案例分析 四、教学内容及方法 教师引导： 重难点精讲： 精讲1：税收与税法 【注意】区分税收与税法 税收与税法的概念（★） （一）税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的内涵： （1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。 征税过程实际是国家参与社会产品的分配过程。分配问题涉及两个基本问题：一是分配主体；二是分配依据。 税收分配以国家为主体 税收分配以国家为主体 国家凭借政治权利 国家凭借政治权利 （3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。 公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采取自愿出价方式。 国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等需要。 【提示】税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。 【例题·单选题】下列权力中，作为国家征税依据的是 （ ）。（2016年） A.管理权力 B.政治权力 C.财产权力 D.社会权力 【答案】B （二）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 【理解】税法具有义务性法规和综合性法规的特点： （1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。 税法作为强制性规范，即对于一切满足税收要素的纳税人，均应根据税法缴纳税款，而不允许行政机关与纳税人之间达成默契变动法定纳税义务的内容。 （2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。 【例题·单选题】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有（ ）。 A.义务性特点 B.权利性特点 C.综合性特点 D.单一性特点 【答案】C 精讲2：我国现行税法体系 我国现行税法体系由税收实体法体系和税收程序法体系两大部分构成，包括： 1.税收实体法体系 我国现行税收实体法体系见下表： 税种分类 税种名称 作用 商品（货物）和劳务税类 增值税 主要在生产、流通或服务业中发挥调节作用 消费税 关税 资源税和环境保护税类 资源税 主要调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入 环境保护税 土地增值税 城镇土地使用税 所得税类 企业所得税 主要调节生产经营者的利润和个人的纯收入 个人所得税 特定目的税类 城市维护建设税 主要是为达到特定目的，调节特定对象和特定行为 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税 船舶吨税 财产和行为税类 房产税 主要是对某些财产和行为发挥调节作用 车船税 印花税 契税 2.税收程序法体系 除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。 （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。 （2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 【例题·多选题】以下关于我国税法体系的说法正确的有（ ）。 A.我国现行税法体系是由税收实体法构成的 B.关税和船舶吨税由海关负责征收管理 C.烟叶税由税务机关负责征收管理 D.我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的 【答案】BCD 精讲3：税法原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则（四项，税收法定原则是核心）和税法适用原则（六项）。 【复习要求】本部分内容容易在考试中命题，考生应先注意税法原则的两大分类——基本原则、适用原则，再对各类原则中的具体原则的现实体现有所认识。——明确分类；知晓运用。 （一）税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 税收法定原则是税法基本原则的核心。 1.税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税