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个人收集整理 勿做商业用途 个人收集整理 勿做商业用途 PAGE / NUMPAGES 个人收集整理 勿做商业用途 表1 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 （ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报） 关键内部控制 （ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估x） 常用的控制测试 （CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的x） 常用的交易实质性程序 （CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定） 1．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生） A．销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的 B．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准 C．销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账 D．每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查 A．检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及顾客订货单 B．检查顾客的赊购是否经授权批准 C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案 A．复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B．追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 C．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 D．将主营业务收入明细账中的分录与销售