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第六章 税收原理与制度 税收原理 税收制度 第一节 税收原理 一、税收的涵义与形式特征 1.税收的涵义 是政府为实现其职能，凭借政治权力，按法定标准和程序，参与国民收入分配取得的财政收入。 对税收概念的把握有三点： 税收与国家的存在有直接的联系； 税收是一个分配范畴； 税收体现了一种特殊的分配关系，即政府与纳税人之间的征纳关系。 2.税收的产生 社会条件，即国家的出现及政治权力的存在 经济条件，即私有财产制度的出现 3.税收的“三性”特征 强制性 指征税依据的是国家的政治权力。 无偿性 指征税以后，税款即为国家所有，不需偿还。 固定性 指征税前就以法律的形式规定了征税的对象及征收比例。 二、税法的构成要素与税收分类 1.税法的构成要素或税收制度要素 税法是税收的法律表现形式。 每一种税都要通过税法来体现。 税法的构成要素有： ①纳税人 是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 在实际征税中，与纳税人相关的概念有： 负税人是实际负担税款的单位或个人。 扣缴义务人是有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位或个人。 税务代理人是接受纳税人或扣缴义务人委托代为办理各项 纳税事务的人。 纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的 有效集合。 ②课税对象 是税法规定的征税的目的物，是一种