个体工商户办税手册(国税部分).docVIP

PAGE PAGE 23 个体工商户 办税手册 （国税部分） 宁 海 县 国 家 税 务 局 宣 第一部分 与个体工商户相关的国税税种及政策 税种：增值税 相关政策： 一、2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》： “第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%。”； “第十五条 免征增值税”项目中农业生产者销售自产农产品； 二、同时施行的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》： “第三十条 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）”； 目前适用于个体工商户的增值税起征点为：销售货物的，月销售额5000元起；销售应税劳务的，月销售额3000元起。 第二部分 个体工商户办税指南 一、税务登记： （一）新办 1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定，从事生产、经营的个体工商户自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 2.附送资料： （1）营业执照原件及复印件； （2）经营者身份证原件及复印件； （3）自有房产提供房产证，租用房屋提供房屋租赁合同。 （二）变更 1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十八条、第十九条规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 2.附送资料： （1）工商登记变更表、工商营业执照原件及复印件； （2）纳税人变更登记内容的有关证明文件； （3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本）； （4）其他有关资料。 （三）注销 1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条规定， 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。　　 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 2.应提交资料： （1）《注销税务登记申请审批表》 （2）税务登记证件正、副本或地税部门出具的《注销税务登记证明》(对纳税人遗失税务登记证或发票的，要求在对外正式发行的县级以上报刊上登报声明作废，凭报刊原件或付款凭据前来办理注销申请。) （3）发票及《发票领购簿》 （4）其他有关证件资料 （四）停、复业： 1.停业 （1）适用于实行定期定额征收方式的个体工商户，停业管理提供申请的时间应在停业月份之前。 （2）报送资料： ①《定期定额户停业（提前复业）报告书》 ②《税务登记证》正、副本原件； ③ 发票领购簿及未缴销的发票。 2.复业 停业期满后请到辖区国税分局递交《定期定额户停业（提前复业）报告书》办理复业，到期未办理复业的个体工商户视同复业。 二、申报纳税 个体工商户自办理税务登记的次月起即应按照税法的有关规定办理纳税申报事宜。 1.具体操作流程 （1）个体工商户自领取税务登记证后应及时持相关证件资料到所在辖区国税部门办理纳税申报事宜； （2）个体工商户在确定定额的同时，提供个人银行结算账户，与国税局签订委托扣款协议； （3）个体工商户在每月的十五日前，应保证结算账户中有足够的余额支付当月的应纳税（费）款； （4）个体工商户可在每月底持银行存折到所属银行查看扣款记录，或持税务登记证副本到税务分局打印税单。如有多扣或少扣税款的要及时向所在辖区国税分局反映。 2.定期定额的确定： （1）个体工商户向主管税务机关提交《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》； （2）主管税务机关受理后，由税收管理员下户采集《个体定额信息采集表》中的相关信息； （3）经核实后录入《个体定额管理》模块中，通过系统生成该个体工商户的应纳税销售额，经与业户自报销售额、上期定额、上期月均开具普通发票额、税控收款机记录的数据等指标数据进行比对后，生成《定额核定（变更）审批表》或《定期定额核定汇总审批表》； （4）经主管税务机关审批后，主管税务机关打印制作《核定定额通知书》，下达个体工商户执行定额。同时将定期定额户的定额在一定范围内公布，依法接受群众监督。 三、领购发票： 符合发票领购条件的个体工商户可自领取税务登记证后到辖区国税分局办理发票领购事宜。 附送资料： （一）税务登记证副本原件； （二）《发票领购簿申请审批表》