第十三章 企业所得税法ppt模版课件.pptVIP

第十三章 企业所得税 第一节 纳税义务人与征税对象 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 企业所得税的计税原理 1. 通常以纯所得为征税对象。 2. 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3. 纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。 二、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、征税对象 居民企业 来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 来源于中国境内的所得 在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得; 在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得。 【例题·多选题】（2008年）依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）　　A.登记注册地标准　　B.所得来源地标准　　C.经营行为实际发生地标准　　D.实际管理机构所在地标准　　 【答案】AD　 【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 三、所得税的具体内容 包括： 生产经营所得 其他所得 确定原则： 合法所得 （扣除成本费用后的）纯收益 实物或货币所得 居民企业境外已纳税款可抵扣 第二节 税率 　小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：　　1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过l00人，资产总额不超过3000万元。 　　2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 应纳所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补以前年度的亏损（直接法） 应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额（间接法） 不征税收入和免税收入 （一）不征税收入 1.财政拨款。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收入。　例如：企业按规定取得的出口退税款。　 （二）免税收入 1.国债利息收入。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 　　该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入。  非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 第三节 应纳税所得额的确定 一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 （一）计税收入的一般规定 （9项） （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （5）利息收入； 　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 （6）租金收入； 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 （7）特许权使用费收入； 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 （8）接受捐赠收入； （9）其它收入。（包括逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入等。） （二）收入确定的特殊规定主要有： 1.资产评估增值的税务处理  【例题】某企业固定资产原值80万，已提折旧30万元，股份制改造中该固定资产评估值为60万元。折旧比率为15%。 会计折旧：60×15%=9万元 税法折旧：50×15%=7.5万元 在以会计利润为基础进行调整