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第六章 会计账簿 一、会计账簿的概念和意义 概念 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 二、设置和登记账簿的作用 1、提供全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据。 2、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。 3、提供会计分析的参考资料，为会计核查提供依据。 4、提供经营成果资料，为财务成果分配提供依据。 5、便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。 三、会计账簿与账户的关系 四、会计账簿的分类 1、按用途分类 备查账的建账方法 以建立“应收／应付票据备查簿”为例来说明备查账的建账方法： 1、企业设置“应收票据备查簿”时，应该逐笔登记每一张应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。 2、企业设置“应付票据备查簿”时，应该详细登记每一张应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 四、会计账簿的分类 2、按账页格式分类 （2）多栏式账簿 在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要设置若干专栏。 收入、费用明细账一般采用这种格式。 四、会计账簿的分类 2、按账页格式分类 （3）数量金额式账簿 原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用数量金额式账簿。 四、会计账簿的分类 3、按外型特征分类 一、账簿的基本内容 ◆封面：账簿名称，如XX总账、XX明细账等 ◆扉页：单位名称、账簿名称等（账簿使用登记表） ◆账页：账户名称、记账日期栏等 账页 （1）账户名称/会计科目、二级科目等。 （2）登账日期栏。 （3）凭证种类和号数栏。 （4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明） （5）借、贷方金额及余额的方向、金额栏。 （6）总页次和分户页次。 二、会计账簿的启用 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 三、会计账簿的记账规则 （1）准确完整——数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整； （2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，注明已记账符号； （3）书写留空——一般占格距的1/2； （4）使用蓝黑墨水或碳素墨水记账； 三、会计账簿的记账规则 （5）特殊记账使用红色墨水： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记减少数； ④根据国家会计制度规定可以使用红字登记的其他会计记录。 （6）顺序连续登记，不得跳行、隔页； （7）凡需要结出余额的账户，应按时结出余额； （8）过次页/承前页。 三、会计账簿的登账要求 三、会计账簿的登账要求 三、会计账簿的登账要求 一、日记账的格式和登记方法 （一） 库存现金日记账的格式和登记方法 1、库存现金日记账的格式 ——现金日记账，是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取现金业务)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。 ——现金日记账可以采用三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏订本账。 一、日记账的格式和登记方法 2、库存现金日记账的登记方法（三栏式） （二）银行存款日记账的格式和登记方法 ——银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。 ——银行存款日记账，可以采用三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格式。 ——银行存款日记账，应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 银行存款日记账的登记方法（三栏式） （一）总分类账的格式 ——总分类账簿，简称总账，是根据一级账户设置的，总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。 ——总分类账一般采用三栏格式，设置借方、贷方、余额三个基本金额栏目，这种格式是最常用的格式。 （二）总分类账的登记方法 ——采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每十天登记一次； ——采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定期汇总的科目汇总表随时登记；