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计会统岗位实务 PAGE PAGE 52 第十章 计会统岗位实务 【本章要点】本章以“省级核心征管系统”为依托，结合目前我省地税系统的税收计会统工作实际，对税收计划、税收会计核算及统计、税收票证管理及核算、税收收入分析、重点税源监控和税收资料调查工作进行详细性的介绍。 第一节 税收计划管理 一、税收计划概述 （一）税收计划的概念 税收计划是税务机关根据国民经济计划指标、现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期（一般为一年）税收收入的测算、规划与控制。包括两层含义，一是税收计划是国民经济计划中综合财政计划的重要组成部分，体现出国家财政收入的增长速度和积累水平。二是税收计划是税务机关对未来的组织收入工作所作的部署与安排，是检查和考核税收工作成果的重要依据，体现出征管水平和工作质量状况，体现出目标管理的要求。 （二）税收计划的作用 税收计划的作用主要体现在以下四个方面： 1、组织国家财政收入的重要手段。税收收入是国家财政收入的主要来源，反映国家通过税收调节收入的政策要求，体现着国家财政收入的增长速度和积累水平，税收计划能否完成，直接关系到财政预算能否实现和国民经济能否稳定发展。 2、各级税务机关组织收入的目标。税收计划一经批准，就具有严肃性。各级税务机关都要根据分配的收入指标，组织研究部署，层层落实，在正确贯彻执行税收政策的前提下，确保税收计划的完成。 3、检查和考核税收工作的重要依据。通过税收计划执行情况的检查，可以反映出各级税务机关对税收政策的贯彻执行情况、征收管理工作的深度和广度，发现工作中存在的问题，起到检查和考核的作用。 4、反映经济运行情况的重要指标。税收计划是经济计划的一部分，通过税收计划的实际执行情况，可以综合反映经济运行中出现的问题，便于决策部门根据具体情况采取相应措施，促进社会主义市场经济不断完善和发展。 二、税收计划管理 （一）税收计划管理的内容 税收计划管理内容包括计划的经济税源调查、税收预测、编制、分配落实、计划执行情况分析检查和考核等各个环节，这些环节相互联系、相互作用，构成一个有机整体。 1、经济税源调查。经济税源调查是税务机关对税源、税收变化情况所作的专业性调查，是税收计划管理的一项基础性工作。经济税源调查以特定的调查目的，采用一定的调查方法，搜集、整理社会经济税源情况，了解经济税源的现状及其发展趋势，并对调查结果进行综合分析，提出书面报告的一系列活动过程。其目的是研究国民经济运行和国家的有关政策变化对税收的影响，分析税源变化发展趋势，增强组织收入工作的预见性，为编制分配税收计划、检查计划执行情况、开展税收预测提供可靠的依据。经济税源调查贯穿于税收计划管理全过程，为税收计划的编制、分配落实、检查分析、预测等各项工作服务。 2、税收预测。税收预测是以政府宏观调控政策为指导，以充分掌握影响税收收入变化的因素和税收历史资料为基础，以统计方法、数学方法为手段，经过推理、计算，对未来税收收入的前景做出比较肯定的判断的一项科学管理工作。它是提高税收工作预见性，准确编制税收计划的基础。税收预测一般根据需要，对月份、季度或全年的计划执行情况做出判断。其方法主要有调查研究预测法和数学模型预测法。 3、编制税收计划。税收计划的编制是税收计划管理的第一环节。要正确地编制税收计划，首先要开展经济税源调查，收集整理资料，这是编制税收计划的重要前提。只有切实掌握经济税源变化情况和影响税收的关键因素，并通过认真的分析研究，透过现象抓住本质，才能编制出符合客观实际的税收计划。其次，要在掌握大量有关资料的前提下，运用科学的方法进行预测，提出可供选择的最佳方案，这是编制税收计划的必要条件。只有正确运用科学的方法去预测未来的经济税源和税收发展变化趋势，才能从根本上避免计划编制工作中的主观随意性和盲目性。总之，编制税收计划要贯彻党和国家的方针、政策，遵循从经济到税收、实事求是的原则，以国民经济和社会发展计划为基础，按照现行财税管理体制和税收政策，参照历史的税收、税源资料，考虑计划期内增、减变化因素，运用科学的方法，使计划编制的客观、科学、合理。年初各级地税部门应本着“实事求是、利于发展”的原则，积极与地方政府衔接好全年收入计划，并确保完成。计划衔接工作一般应在每年第一季度完成，并及时将衔接情况逐级汇总报省局。 4、分配落实税收计划。税收计划的分配落实是保证税收计划圆满完成的关键。首先，要做好税收计划分配的平衡，力求使分配的税收计划均衡、合理，防止出现畸轻畸重的不合理现象。其次，税收计划分配要求做到全额计算、全额分配、全额下达，不留缺口。第三，要做到税收计划层层落实，落到实处，职责到人。第四，要做好税收计划的组织、实施，制定保证完成计划的具体措施。只有这样才能使组织收入工作既有明确的任务目标，又有具体的实施方案，从而保证组织收