购并日合并报表的编制.docVIP

第二章 购并日的合并财务报表 合并报表是以合并范围内企业个别报表为基础，剔除内部交易后编制出来。 前面已支出，长期股权投资账户与子公司的所有者权益账户是一对外来账户，应当在合并资产负债表中进行抵消。 工作底稿法 资产负债表（简表） 20×7年6月30日　　　　　　　　　单位：万元 项　目 P公司 S公司 抵销分录 合并金额 借方 贷方 资产： 货币资金 4 312.5 450 4 762.5 存货 6 200 255 195 6 650 应收账款 3 000 2 000 5 000 长期股权投资 13 750 2 150 1 650 8 750 8 800 固定资产： 0 　 固定资产原价 10 000 4 000 2 500 16 500 　 减：累计折旧 3 000 1 000 4 000 　 无形资产 4 500 500 1 000 6 000 　 商誉 0 0 1 155 1 155 　 资产总计 38 762.5 8 355 44 867.5 负债和所有者权益： 0 　 短期借款 2 500 2 250 4 750 　 应付账款 3 750 300 4 050 　 其他负债 375 300 675 　 负债合计 6 625 2 850 9 475 　 实收资本（股本） 8 500 2 500 2 500 8 500 　 资本公积 12 750 1 500 6 845