近期融资租赁行业反映的营改增政策问题解析.ppt

近期融资租赁行业反映的营改增政策问题解析 提 纲 一、融资租赁行业在“营改增”前后税收政策的调整变化情况 二、贷款利息支出在不同计税项目间的分摊问题 三、贷款利息等允许差额项目“差额”的时机问题 四、金融机构出具的业务回单等能否作为差额扣除的合法有效凭证问题 五、关于超税负返还政策的执行口径问题 六、纳税人提供融资租赁服务，如果租赁物无法收回，对此租赁物对应的已抵扣进项税额的处理问题 七、关于租赁公司将债权卖出回购，增值税政策的执行口径问题 一、融资租赁行业在“营改增”前后税收政策的调整变化情况 （一）2011年12月31日前，在《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）中规定，“经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物实际成本后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。” 一、融资租赁行业在“营改增”前后税收政策的调整变化情况 （二）2012年1月1日至2013年7月31日，在《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》财税〔2011〕111号附