国际税收教材新学第八节国际税收筹划例子.pptVIP

国际税收筹划：案例分析 案例背景 背景 M公司在居住国A国从事X产品的生产，且将产品出口到B国，盈利状况良好。由于X产品的市场在B国处于扩张阶段，为了赚取更多的利润，该公司计划直接在B国开展X产品的销售和生产业务。 A国的公司所得税率为50%，B国的公司所得税率为40% 案例背景 M公司 A国：CIT 50% B国：CIT 40% 出口X产品 M公司在B国经营面临的选择 设立子公司还是分公司？ 如果设立子公司，股权应由居住国的母公司持有还是设在东道国或第三国的其他子公司持有？ 如果设立子公司，应该以股权还是债权的方式向子公司注入资金？ 如果特许子公司经营，产品专利应该由居住国的母公司持有还是第三国的其他子公司持有？ …… 子公司和分公司的选择 子公司和分公司的选择 在B国开展经营活动的初期，M公司计划先设立一个从事销售活动的经营实体，形式为分公司，因为预计公司会有2年左右的时间发生亏损，A国允许本国居民公司境外分公司的亏损冲抵总公司的境内应税所得 为了减少境外分公司带来的财务风险，M公司通过其在A国的子公司E公司来直接经营B国分公司的业务。A国允许公司集团汇总纳税，因而，子公司的亏损仍然可以冲抵总公司其他来源的境内应税所得 境外设立分公司 M公司 A国：CIT 50% B国：CIT 40% E公司 E公司的 分公司 股权融资和债权融资的选择 向境外公司注资的方式：股权还是