四、资本教材新公积的核.pptVIP

四、资本公积的核算 四、资本公积的核算 四、资本公积的核算 四、资本公积的核算 四、资本公积的核算 四、资本公积的核算 四、资本公积的核算 四、资本公积的核算 四、资本公积的核算 资本溢价是企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。 四、资本公积的核算 1.资本溢价 【例5-5】甲乙公司由甲、乙两位股东各投资50万元人民币设立，设立时的实收资本为100万元。经过五年的生产经营等方式运作，使第五年末所有者权益总额为200万元，比设立时增加100万元，这时又有丙投资者愿意加入该企业，并表示愿意出资100万元，享有甲乙两位股东同等的权利，甲乙两位股东表示同意。 1.资本溢价 丙股东在实收资本中占的份额与甲、乙股东相同，为50万元，因此，记入“实收资本”账户的金额为50万元。 丙股东投资100万元中多余的50万元为资本溢价，记入“资本公积”账户。 1.资本溢价 四、资本公积的核算 股票溢价：发行股票取得的收入大于股本总额 的部分。 四、资本公积的核算 股份有限公司股票溢价发行： 2.股票溢价 【例5-6】ABC股份公司委托四方证券公司代理发行普通股1 000 000股，每股面值1元，每股发行价格3元。假定根据合同约定，ABC股份公司按发行收入的5‰向四方证券公司支付发行费用，从发行收入中抵扣。股票发行成功，股款已划入ABC股份公司银行账户。 2.股票溢价 四、资本公积的核算 接受现金捐赠 接受现金捐赠 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 五、盈余公积的核算 1.盈余公积计提的账务处理 【例5-10】 北方公司2000年实现净利润1 000 000元，根据《公司法》的有关规定和股东会决定，法定盈余公积提取比例为10%，任意盈余公积提取比例为5%。 1.盈余公积计提的账务处理 2.盈余公积使用的账务处理 【例5-11】 兴发公司2000年实现利润为零，1994年发生亏损900 000元，1995年至1999年已用税前利润弥补亏损700 000元，但1994年的亏损仍有200 000元未弥补，经股东大会决议，用法定盈余公积进行弥补。作2000年末的会计处理。 2.盈余公积使用的账务处理 2.盈余公积使用的账务处理 【例5-12】 宏达有限责任公司经股东会决议，将法定盈余公积180 000元用于转增股东资本，在股东中，除甲股东持股40%外，其余乙和丙两股东各持股票30%。 2.盈余公积使用的账务处理 六、利润的分配 （一）利润分配程序 利润的分配，是指企业根据国家规定和投资者的决议，对企业净利润所进行的分配。 企业一般按月计算利润，按月计算利润有困难的企业可按季或按年计算利润。 以企业当年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，即可得到可供分配利润。 （一）利润分配程序 企业的可供分配利润应按下列顺序分配： 首先，提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润的10%提取。 其次，提取任意盈余公积。 最后，向投资者分配利润。 （二）利润分配的核算 设置“利润分配”账户。在该账户下并还应设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”明细账户进行明细核算。 【例9-35】峡江公司以盈余公积金10万元弥补企业以前年度亏损。 【例9-36】峡江公司本年度净利润为86万元，按净利润10%提取法定盈余公积金，提取任意盈余公积10万元。 七、本年利润和利润分配的年终结转 每年年度终了，企业应将本年收支相抵后得到的本年的净利润或本年发生亏损从“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润”账户. 【例9-37】峡江公司将“本年利润”账户的贷方余额860000元，转入“利润分配——未分配利润”明细账户。 借：本年利润　　860000 　贷：利润分配——未分配利润860000 【例9-38】依据前面【例9-35】、【例9-36】、【例9-37】峡江公司将“本年利润”账户除“未分配利润”以外的各明细账户转入“利润分配——未分配利润”明细账户。 借：利润分配——盈余公积补亏 　100000 　　贷：利润分配——未分配利润　100000 借：利润分配——未分配利润 　186000 　　贷：利润分配——提取法定盈余公积