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Let your Yes be yes, and your No, no. 专题八：所得税会计 罗殿英 dianyingluo@ 主要内容 所得税会计的产生原因 所得税会计处理方法 暂时性差异法的确认原则 所得税会计要点 所得税会计的产生原因 会计准则与税法的分离，两者目标不同 会计准则：提供信息，满足受托责任监管和决策有用的需求，致力于提高会计信息的质量 税法：保障国家税收的实现 所得税会计处理方法 应付税款法 递延法 损益表债务法 资产负债表债务法（暂时性差异法） 所得税准则的主要变化 只允许采用资产负债表债务法 引入资产和负债的计税基础 引入了暂时性差异 要求确认递延所得税资产和递延所得税负债 所得税费用的确认和计量变化 暂时性差异法的确认原则 暂时性差异法，当期确认过去事项及交易的未来所得税影响，而非于应缴纳或者收回所得税时才确认。 假设已确认资产或负债在将来的报告期末将以其账面价值收回或者处置。若该账面价值不同于资产或负债的计税基础，则收回或处置的金额将不同于税法上可抵减或者应税的金额。 若这样的差异导致了应纳所得税或者可抵减所得税，它只是一种暂时性差异，由此导致的未来支付的义务或者未来收回的权利即是递延所得税负债或递延所得税资产。 暂时性差异法的确认原则 递延所得税资产也会因为未使用的税收损失（tax losses）和税收抵免而产生。 确认计价备抵（valuation