耕地占用税培训（.06.23）.pptVIP

耕地占用税培训 陈 玲 0833--2411736 目 录 一、新《条例》修订背景 二、新《条例》修订内容 三、新《条例》具体问题解析 四、征收管理问题 一、新《条例》修订背景 耕地保护形势严峻 中央明确要求严格保护耕地 加强税收调控作用的需要 旧条例本身缺陷需要修订 二、新《条例》修订内容 大幅度提高了税额标准 扩大了征税范围 缩小了减免范围 加强了征收管理 二、新《条例》修订内容 税额标准提高的原因及幅度 原因:一是物价上涨； 二是地价上涨； 三是落实国家最严格的耕地保护制度； 四是更多地筹集“三农资金”。 幅度:原条例税额标准上限、下限提高了4倍左右。 二、新《条例》修订内容 扩大了征税范围 a.扩大了纳税人：外商投资和外国企业列入了纳税人队伍，统一了内外资企业占地的税收负担； b.扩大了征税对象：把其他农用地列入了征税对象，把原来的免税对象列入了征税对象(铁路、公路)； c.扩大了征税对象范围：比如林地从经济林扩大到整个林地，从鱼塘扩大到整个渔业水域滩涂…… 二、新《条例》修订内容 缩小减免范围 从严规定减免税项目：比如：取消原来对铁路线路等国家重点基础设施建设的免税政策。缩小了原来的铁路线路减免范围，原铁路线路把沿线车站、装卸用货场仓库用地列入免税范围，现铁路线路则把这些列入附属设施，属于征税对象。又如：原政策规定殡仪馆、火葬场用地免税，水库移民标准面积内新建住宅免税，新政策则不免征。再如：原政策对水库淹没区的税额可以先按公路占地低标准计税，新政策则无此规定，一律照章征税。再比如：原来对临时占地一年以上减半征收，未恢复的，从第三年起全额征收，现在则是从办理农用地手续之日起全额征收，2年内恢复耕地的，全额退还，否则不予退还。 原因：一是从严控制减免税；二是公平税负；三是方便征管；四是降低国家建设成本。 二、新《条例》修订内容 加强了耕地占用税征收管理 新《条例》明确规定：耕地占用税征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理法》执行。 三、新《条例》具体问题解析 （一）耕地占用税纳税人 （二）耕地占用税征税对象 （三）耕地占用税征税对象具体范围 （四）耕地占用税纳税义务发生时间 （五）耕地占用税计税依据 （六）耕地占用税税率 （七）耕地占用税应纳税额计算 （八）耕地占用税减免对象 （九）耕地占用税减免对象具体范围 （十）耕地占用税纳税地点 （十一）耕地占用税纳税环节及期限 （十二）临时占地问题 三、新《条例》具体问题解析 （一）耕地占用税纳税人 a.定义：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，耕地占用税的纳税人。 b.范围：包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其它单位、个体工商户以及其他个人。 C.具体对象：经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人，未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。 举例：耕地占用税纳税人 例1：省政府批准A县2008年第二批次用地800亩，其中耕地600亩，其他农用地200亩。该批次用地是由县国土局代表政府统一办理的农用地转用批准文件。问：该批次用地谁是纳税人？ 例2：B县一外商投资企业新能源项目2007年10月向省政府申请用地100亩，2008年2月B县国土局通知该企业办理农用地转用手续。问：该项目谁是纳税人？ 三、新《条例》具体问题解析 （二）耕地占用税征税对象 a.从土地分类看：征税对象是所有的农用地，包括耕地、园地、林地、牧草地、农田水利地、养殖水面、渔业水域滩涂。 注：这里的农用地以所有制性质分为：农民集体所有的农村土地，国家所有的农村土地。 b.从占地行为看：判断农用地是否属于征税对象，一要看是否发生了被占行为，二要看是否有建设行为，二者缺一不可。 c.从占地用途看：只要用占农用地建设了永久性建筑物，或者进行了非农业建设，该农用地就是征税对象。 三、新《条例》具体问题解析 关于土地分类的基本知识： A.农民集体所有土地： a. “三权” ： 指“所有权、使用权、经营权”三权。三权是可以分离的，其中承包经营权依法流转，其流转方式有：转包、