6出口文档新货物免、退税会计.pptVIP

解析：出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税 人应依法补缴已退税款。因此，该企业应补缴已经退回的 增值税款12.5万元。 借：应交税费-应交增值税（出口退税）12.5万 贷：银行存款 12.5万 货物从海关提回时： 借：库存商品 140万 贷：主营业务成本 140万 发生的有关费用计入： 借：销售费用 2.2万 贷：银行存款 2.2万 冲减原来已入账的商品销售收入： 借：应收账款等 200万 贷：主营业务收入 200万 结转销售成本： 借：主营业务成本 630.801万 贷：库存商品 630.801万 630.801=700.89÷100×90 计算不予退税的税额时： 不予抵扣或退税的税额 =90×【（119+0.11）÷100】 -90×（700÷100）×15% =12.663万元 借：主营业务成本 12.663万 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）12.663万 计算应退增值税税额时： 应退增值税税额=90×（700÷100）×15%