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【例题·计算题】某有进出口经营权的外贸公司，1月从国外进口卷烟200箱（每箱250条，每条200支），支付买价1500000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳多少消费税。 【答案及解析】 （1）关税完税价格=1500000+20000+8000=1528000（元） 关税=1528000×20%=305600（元） （2）每条进口卷烟适用比例税率的价格 =[（1528000+305600）÷（200×250）+0.6] ÷（1-36%）=58.2370元 适用36%的税率 （3）进口卷烟应纳消费税 =150×200+（1528000+305600+150×200）÷（1-36%）×36% 『正确答案』（1）赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税＝[50000×（1＋10%）＋100×0.5]÷（1－20%）×20% ＋100×0.5＝13812.5（元） （2）赠送给来宾特制新品白酒应纳增值税＝ [50000×（1＋10%）＋100×0.5]÷（1－20%）×17%＝11698.125（元） 　　3.从量征收消费税【计算题】某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。　　要求：计算消费税及增值税。 『正确答案』应纳消费税＝20×220＝4400（元）应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元） 四、销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定 1.扣税范围——10项　　注意的问题：　　①14个税目中，酒类产品、游艇、小汽车、高档手表、汽车轮胎、摩托车6项不得抵扣已纳消费税，成品油要看清油品子目。　　②举例的10项，也必须是同一税目。 【例题·多选题】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（　）。　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟　　B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰　　C.以已税汽油连续生产的甲醇汽油　　D.以已税润滑油为原料生产的润滑油　　E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 　2.扣税方法——按当期生产领用部分扣税　　（1）外购从价征收的应税消费品：　　当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率　　当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价　　（2）外购从量征收的应税消费品：　　当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品数量×外购应税消费品的适用税额 一、委托加工应税消费品的确定　　委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税 1.受托方提供原材料生产的应税消费品；2.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；3.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。 【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2013年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（　）。　　A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元　　B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元　　C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元　　D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元 『正确答案』D『答案解析』本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）甲企业应纳增值税＝61500×17%－340＝10115（元）应纳消费税＝61500×30%＝18450（元） 一、进口应税消费品的基本规定二、进口应税消费品组成计税价格的计算 三种计税方法：　　1.从价定率办法计税：　　应纳税额＝组成计税价格×消费税税率　　组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 2.从量定额办法计税：啤酒、黄酒、成品油　　应纳税额＝进口应税消费品数量×定额税率　3.复合计税办法：只适用于进口卷烟、白酒应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋海关核定的进口数量×消费税定额税率 一、