制造业多元化经营对流转税税负的影响.PDFVIP

财政·税务□ 制造业多元化经营对流转税税负的影响 李嘉明（教授），何嘉佳 【摘要】采用多元化熵指数考察制造业的多元化经营对流转税负的影响时，通过描述性统计分析和一元线性回归分 析可以得出以下结论：制造业的多元化程度分布较为均匀；制造业的多元化程度与流转税税负呈现负相关关系，即多元化 程度的提高可以减轻流转税税负，但减税效果有限。在实施多元化战略的视角下，营业税改征增值税政策达到了减轻制造 业流转税税负的目的。 【关键词】制造业公司；多元化战略；流转税税负；营改增 【中图分类号】F425 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2016）23-0051-6 一、引言 位、我国制造业企业税负重以及流转税是我国主体税种等因 制造业的发展状况对我国经济发展起到了至关重要的 素密不可分。 作用，制造业作为经济发展的根基，对于推动国家经济有着 1. 制造业流转税税负的研究。吕伟、李明辉（2012）从税 不可估量的作用。近几年来，制造业一直处于低迷状态，中国 务筹划的角度考察了激励行为、监管环境对制造业上市公司 制造业采购经理指数（PMI）呈现下滑趋势，特别是2015年制 避税趋势的影响。刘建民、李桂英和吴金光（2013）研究了公 造业的PMI指数有7个月低于50（荣枯分水线）。在这种大时 司税负的影响因素——销售收入、销售成本、净资产收益率、 代背景下，制造业面临转型，以求得新的发展。 存货变动率、公司的规模、固定资产密度。 就目前的经济趋势而言，制造业转型存在以下几个可能 2. 非制造业流转税税负的研究。国内学者对非制造业流 的方向：①大数据时代到来，制造业公司可以利用互联网获 转税税负的研究主要有：尹音频（2003）对金融公司流转税税 得快捷的信息反馈，提升销售量；②实现制造业的一体化发 负的影响因素（金融公司的名义税负、我国流转税税制结构、 展，推动制造业和服务业相互渗透，实现产品的差异化；③提 存款利率和存期、贷款利率和贷款金额）进行了探讨。陈宝 升制造技术，生产高端产品；④进一步细分市场。在面向这些 熙、林玢（2008）研究了银行流转税税负的影响因素：存贷款 转型方向时，中国制造业公司不仅需要提升自身的技术储 收入、手续费收入、投资收益，以及三者之间的相互影响。尹 备、产品的科技含量，还需要对自身业务进行合理的把握。在 音频、魏或（2012）研究了保险公司流转税税负的变化趋势， 此基础上，适当向前或向后发展业务，提升产品的性能和后 指出人寿险类公司的实际税负明显低于财险类公司，而财险 期服务质量；也可以向其他产业扩展，以加强自身产品的特 类公司流转税税负不仅高于非保险类金融公司，还高于其他 色或扩张到新业务领域。 服务行业。王新红、云佳（2014）指出营业税改征增值税政策 若运用好多元化战略、一体化战略，可以使公司获得范 实施下，试点地区交通运输公司流转税税负并没有降低，反 围经济、分担经营风险及降低运营成本等。所以，多元化战 而增加了，但是也有一部分公司的流转税税负和“营改增”前 略、一体化战略的运用在一定程度上有助于公司的成长，在 相比降低了，而政策带来的流转税税负的变动未对公司的业 这一过程中，多元化战略会对公司流转税税负产生何种影响 绩产生影响。童锦治、苏国灿、魏志华（2015）指出，当议价能 呢？这正是本文要讨论的问题。 力低时，公司承担的名义流转税税负在“营改增”后上升幅度 二、国内外学者的研究成果 较大，而公司的绩效不受影响。 国内外学者对税负研究的侧重点在于有效税率的计算 因为外国发达国家的主体税种是所得税，所以国外文献 以及有效税率的影响因素的研究。笔者在对有关制造业企业 的研究内容基本都是以公司总体税负或者所得税税负为主， 税负的国内文献进行了解后，依据本文的研究目的将其划分 其研究方法、思