跨境服务免税管理办法有关问题解读讲义.ppt

备 案 流 程 跨境服务免税备案材料 跨境应税服务免税备案表 跨境服务合同 证明材料 其他资料 ① ③ ② ④ 跨境服务合同 证明材料 第四条 必须与服务 接受方签订跨境服务 书面合同。否则，不 予免征增值税。 为了证明跨境服务 的第一个前提条件 跨境服务合同原件及复印件 跨境服务合同 服务地点在境外 的证明材料原件 及复印件 服务接受方机构 所在地在境外的 证明材料 实际发生相关 业务的证明材料 证明材料 第二条第（一） 项至第（四）项、 第（六）项、以 及第（十）项第 2目跨境服务 向境外单位 提供跨境服务 第二条规定的国 际或者港澳台运 输服务 服务地点在境外 的证明材料原件 及复印件 实际发生相关 业务的证明材料 服务接受方机构 所在地在境外的 证明材料 证明材料 备案表 合同 证明材料 其他材料 跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。 境外资料无法提 供原件的，可只 提供复印件，注 明“复印件与原 件一致”字样， 并由法定代表人 （负责人）签字 或者单位盖章 主管税务机关对提交的境外证明材料有疑义的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材 料 境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章 其他材料 第九条 原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，变化后仍属于本办法第二条规定的免税跨境服务范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境服务免税备案手续 第十条 纳税人应当完整保存本办法第七条要求的各项资料。 第十三条 本办法自2014年10月1日起施行。此前，纳税人提供符合本办法第二条规定的跨境服务，已进行免税申报的，按照本办法规定补办备案手续；未进行免税申报的，按照本办法规定办理跨境服务备案手续后，可以申请退税或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用发票的，应将全部联次追回后方可办理跨境服务免税备案手续。此前，纳税人提供的跨境服务不符合本办法第二条规定的，应照章征收增值税。国家税务总局2013年9月13日发布的《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2013年第52号）同时废止。 征管要求： 2014年10月1日起执行 已免税申报的，补备案 已交税的，备案后可申请退抵税 1.相关政策解读 2.办理免税流程 3.常见问题QA 常 见 问 题 1.Email可以是跨境服务的合同形式吗？ 国税总局【2014】49号公告第四条的规定：纳税人提供本办法第二条所列跨境服务，除第（五）项（为出口货物提供的邮政业服务和收派服务）外，必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则不予免征增值税。 2.免税收入开具什么发票？ 一定不能开具增值税专用发票 3.纳税人向境外单位有偿提供跨境服务时，能由境内第三方支付款项吗？ 国税总局【2014】49号第五条，纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。 4.财务上是否要求分开核算征税收入和免税收入？进项税额是否需要分开核算？ 国税总局【2014】49号第六条，纳税人提供跨境服务免征增值税的，应单独核算跨境服务的销售额，准确计算收入所对应的不得抵扣的进项税额。 5.跨境服务合同为外文的怎么办？ 国税总局【2014】49号第七条，跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。 6.52号公告执行期间我公司已经来备过案了，还要备案吗？ 7.注意区分非居民业务和49号公告所指的跨境服务免税。 打开微信 ——添加朋友 ——公众号 ——搜索“深圳” ——关注 谢谢! 举例： 境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会议展览服务 境外单位向境内单位出租完全在境外使用的小汽车 关于“书面合同”： 1.航班计划和飞行纪录： 纳税人向外国航空运输企业提供空中飞行管理服务，以中国民用航空局下发的航班计划或者中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录，为跨境服务书面合同。 2.常驻代表机构和临时飞行纪录： 纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务（除空中飞行管理服务外），与经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构签订的书面合同，属于与服务接受方签订跨境服务书面合同。外国航空运输企业临时来华飞行，未签订跨境服务书面合同的，以中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录为跨境服务书面合同。 普票，强调开了专票的要追回所有联次 纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。 收入一定要分开，进项能分就分，不能分就按比例转出。 　　　　跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责