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审阅法 （二）审阅法的审计要点 会计资料审阅 外在形式是否符合规定和要求 记录是否符合要求 反映的内容是否真实、正确、合理、合法； 反映的勾稽关系是否存在、正确； 案例 2005年浙江省宁波市鄞州区审计局在审计镇财政所2003年度财政收支时发现，2003年7月9日和10月15日，财政所收到两家福利企业上交利润分别为354.6万元和250万元，合计604.6万元，记入“自筹资金收入”。审查“自筹资金支出”时发现，7月15日、10月15日分别以“下拨农业龙头企业”名义，分别拨付给镇属农村经济综合开发服务公司354.6万元和250万元。 疑问？ 金额； 预算； 而年度财政预算草案中没有该项支出。　　 为此，审计组对镇属农村经济综合开发服务公司进行延伸审计，发现该公司收到财政所拨入的“下拨农业龙头企业” 604.6万元款项时，全额记入“应付款”，并于2003年7月16日，该公司开出354.6万元现金支票，以收款人“谢某某”出具的“收条”作为支出凭证，镇党委书记、镇长等四位领导在“收条”上作“同意现金支付”批示。同年10月16日，该公司又开出现金支票100万元，支付现金150万元，以收款人“乐华”出具的两份“收条”（分别是领取现金100万元、150万元），经镇党委、政府主要领导审批后，作为支付凭证。 结果： 两家福利企业，先以“上交利润”形式上交财政所，然后财政所以“下拨农业龙头企业”名义，通过该镇农村经济综合开发服务公司，再以大额现金形式全额退还给企业“老板”。 财政“虚收虚支”； 帮助企业“老板”套取现金红利604.6万元 ； “老板”逃避个人所得税120余万元； 复核法：蓟县国税局案例 城关税务所按增值税税率13%至17%对外开票，却按销货额的6%收税。 为了招商引税，变相税收返还 维护市场经济秩序 履行审计监督职责--审计署京津冀特派办查处M区招商引税案始末 审计署京津冀特派办 混库，截留中央税收收入缴入地方金库 税收亿元县背后的黑洞——昆明办核查贵州省A县截留增值税3000万元始末 审计署驻昆明特派办 一个由政府牵头，国税和多家职能部门和企业参与的，共同截留增值税包装亿元税收大县的黑洞被捅穿了。 国税部门违规批准企业延期纳税 维护税法尊严 履行审计监督职责——京津冀办核查C市国税局违规批准企业延期纳税问题纪实 审计署京津冀特派办 2004年春，审计署京津冀特派办根据审计署转交的举报信，查出了C市国税局违反税收征管法批准13家钢铁企业延期纳税10.63亿元的问题，上报审计署后引起署领导高度重视。 2004年6月23日，李金华审计长在第十届全国人大常委会第十次会议上对此进行了披露。这一延期纳税问题是怎样被审计人员查出的呢？ 经过研究，审计组决定首先以审批延期纳税为主线，调查企业货币资金状况。根据了解的情况和以往的审计经验，审计组从征税机关入手，调查近两年重点企业延期纳税的审批情况，利用国税CTAIS信息系统提高工作效率，力争在C市国税局本级落实问题线索，以此为纽带深入企业核实取证，这样从税务局和企业分头调查，且各有侧重，不仅可以保证工作质量、防范可能出现的审计风险，而且也能验证国税CTAIS信息系统数据是否真实完整，充分利用计算机进行辅助审计。 其次，通过下载数据与终端查询两种方式，推进计算机审计。现场审计之前，审计组明确了后台下载数据与前台终端查询两条腿走路的原则，一方面审计人员与C市国税局计算机中心管理人员协调，将文书审批结果信息表、登记纳税人基本信息表、申报－增值税－一般纳税人表等15张信息表和30多张代码表下载进行数据分析；另一方面要求向审计组开放CTAIS系统查询终端，给予审计组最高查询权限，便于审计组随时调阅税收征管信息。 电子数据下载整理后，审计组对数据进行了分析利用。对各区县国税局近两年来审批的延期纳税情况进行分析，确定重点审计地区。对延期纳税情况进行总体把握是核查的重要步骤，审计组利用从前台下载的数据，通过编写SQL语句分区县对延期纳税情况进行分月统计，生成C市各区县延期纳税情况分析表。从表中按年度比较，C市2003年全年审批的延期纳税数额远大于2002年批准的数额，年末数远大于年初数，且主要集中在某些区县。 通过数据分析结合举报内容确定重点企业。在下载的文书审批结果信息表中记载了C市局所有的文书审批信息。通过对表中文书种类代码和税额的界定，审计组以各区县国税局为单位，依次筛选出延期纳税金额大于100万元的所有审批信息记录。将筛选出来的数据转换成Excel表格，对举报涉及的钢铁企业进行重点关注。 对M钢铁公司的审计首战告捷，审计组随后延伸