房地产企业纳税风险防范讲义.ppt

内部认购以后的纳税风险（续10） 国税发[1995]153号关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知 当年应预征的所得税 = （当年预售收入 × 营业利润率 ― 尚未弥补的亏损）× 法定税率 注1：营业利润率一般为10%或15% 注2：尚未弥补的亏损仅限于预售当年以前年度的亏损，也不包括预售当年的亏损 注3：其他业务利润和营业外收益不预征所得税，但应抵减当年发生的期间费用 * 内部认购以后的纳税风险（续11） 国税发〔2006〕31号关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知 在不考虑投资收益的情况下： 当期预计的应纳税所得额 = 当期实际的预售款（含定金）×预计计税毛利率 – 期间费用 + 其他业务利润 + 营业外收益 + 补贴收入 + 其他应税损益调整 当期应预征的所得税 = （当期预计的应纳税所得额 – 尚未弥补的亏损）×法定税率 * 内部认购以后的纳税风险（续12） 预征所得税的前提条件是收入、成本、费用中的一项或多项不能准确核算，不能按照所得税的一般办法进行查帐征收，只有采取查定征收的办法征收所得税。但与一般的查定征收不同的是，上述收入、成本、费用事后能够准确核算时 ，可以申请按照实际利润与原查定利润的差额申请退税或抵税。 * 内部认购以后的纳税风险（续13） 一般的说，房地产企业的收入和期间费用在开发过程和销售过程都可以准确核算，但工程成本的核