第六节文档新税收要素跟税收分类.pptVIP

总之，我们一般而言的税收五大类就是指： 商品税 所得税 财产税 资源税 行为税 3 .计税依据分类法 从量税 以课税对象的自然单位为计税依据 从量税收＝实物量×单位税额 应纳税额以课税对象实物数量的变化而变化，虽然计税简便，但税收负担不能随价格高低而增减，不尽合理 从价税 以课税对象的价格为计税依据 从价税收＝计税价格×税率 应纳税额随课税对象价格的变化而变化，能够贯彻合理负担的税收政策 从量税优势： a.适应于对标准化的商品课税； b.易征收管理，成本较低。 劣势： a.使用范围狭窄，只适用于间接税，不适用于直接税。 b.物价上涨时，税收遭损，物价下跌时，税收得益。 4.按税收管理权限不同分类 (1)中央税 中央税是指中央管辖课征并支配的税种，如目前我国开征的消费税、关税等；征收部门是国家税务部门 (2)地方税 是指由地方管辖并支配的税种，如我国的屠宰税、印花税(不包括证券交易印花税)等；征收部门是地方税务部门 (3)中央与地方共享税 共享税是指属于中央与地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如我国目前开征的增值税、资源税、证券交易印花税等。 如：增值税（中央分享75%，地方分离25%），资源税、证券交易印花税（中央97%，地方3%） 图：我国中央税、地方税、中央与地方共享税划分 中央税 地方税 中央与地方共享税 1、关税 2、消费税 3、车辆购置税 4、船舶吨税 1、房产税 2、城市房地产税 3、城镇土地使用税 4、耕地占用税 5、契税 6、土地增值税 7、车船税 8、烟叶税 9、固定资产投资方向调节税 10、筵席税 1、增值税 2、营业税 3、企业所得税 4、外商投资企业和外国企业所得税 5、个人所得税 6、资源税 7、印花税 8、城市维护建设税 5. 按税收与价格的关系分类 ——价内税和价外税 （1）概念 凡是税款构成商品或劳务价格组成部分的，属于价内税；凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的，则属于价外税。因此，价内税的计税价格为含税价格，价外税的计税价格为不含税价格。 我国现行的增值税是价外税，其他营业税和消费税等都是价内税。 * * * 第六章 税收要素与税收分类 第一节 税收要素 （一）纳税人 1．纳税人： 指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分为法人和自然人之分。 2．负税人： 最终负担税款的单位和个人。 有时候纳税人就是负税人，如直接税中的个人所得税是很难转嫁的，纳税人就是负税人；有时候纳税人不是负税人，因为他所交纳的税款可以“转嫁”出去，典型的有向生产者征消费税。 3．扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 纳税人、负税人和扣缴义务人的关系 （二）课税对象 1．概念： 课税对象是指对什么征税，即课税的客体或标的物。是一种税区别于另一种税的主要标志。 2．按课税对象发生的分类： 所得税、商品课税、财产课税 （三）税目 课目是课税对象的具体项目，反映了具体的征税范围，反映了课税的广度。 同一类课税对象，有好多种税目，每个税目的税率也可能都不一样。 例如：所得税，有2个税目，个人所得税、企业所得税。 （四）税源 税源是税收的经济来源或最终出处。 有的税源和课税对象是一致的，如所得税； 有很多税种，二者不一致，如财产税，其课税对象是纳税人的财产，但其税源是其收入。 大部分税种的的税源和课税对象并不一致。 税源和课税对象的联系和区别 （五）税基 税基就是课税的基础，是指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 具体有两种含义： 1．指某种税的经济基础。 例如，流转税的课税基础是流转额，所得税的课税基础为所得额，房产税的课税基础为房产等等。 2．指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准。 税基与税源的关系——果树与果实 （六）税率 1．税率的概念： 税率指国家征税的比率。 课税对象与税率的乘积就是应征税额。 税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。 2．按税法对税率进行的分类 0 定额税率、比例税率和累进税率 税基 累进 比例 定额 税 率 （1）比例税率 对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。 如企业所得税25%，增值税17%或13% 特点： ①计征简便 ②有悖于量力负担原则 （2）定额税率 定额税率也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。 如：某油田销售原油20吨，税额8元/吨。 特点： ①计算方便 ②税款不受价格变动的影响 ③税负不尽合理 （3）累进税率 累进税率是指对同一课税对象规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。