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第六章 税收原理 主要内容 一、什么是税收 二、税收专业术语 三、税收分类及不同税种的功能 四、征税的公平与效率（税收原则） 五、 税收负担及转嫁 六、税收效应 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 ——“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 条件之一：国家公共权力 条件之二：私有财产和独立经济利益的 存在 二、税收的“三性”特征 （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 税收的内涵： 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力（公共权力），依法定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种方式。 一、纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个 人 。 1.法人 2.自然人 相关概念：负税人 扣缴义务人 二、课税对象 量上的具体化 计税依据 质上的具体化 税目 相关概念：税源、税本、税基 三、税率 名义税率和实际税率 平均税率和边际税率 按照边际税率的变动情况，税率可以分为三种形式：即比例税率、定额税率、累进税率。 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 四、税制的其他要素 1.附加和加成 2.减税与免税 3.起征点与免征额 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点 7.违章处理 第三节 税收分类 一、按照课税对象的性质分 商品课税、所得课税和财产课税 二、按照税负能否转嫁分 直接税与间接税 三、按照课税对象的计量单位分 从价税与从量税 四、按照税收与价格的关系分 价内税与价外税 五、按照税种的隶属关系分 中央税、地方税、中央与地方共享税 第四节 征税的公平与效率 （税收原则） 一、税收应以公平为本 经济上的公平与税收公平。判断税收是否公平的标准。税收公平的两个主要方面： 横向公平——收入相同的人缴纳相同的税收 纵向公平——收入不同的人缴纳不同的税收 二、征税必须考虑效率的要求 征税的行政效率与经济效率。最少征收费原则。税收支出问题。征税必须促进经济效率的提高。 三、公平与效率的两难选择 公平与效率的矛盾和统一。 发达国家和发展中国家的不同抉择。 我国应有的对策。 四、税收中性 税收中性——政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。 税收超额负担——是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了应纳税税款以外的负担。 第五节 税负的转嫁与归宿 谁真正负担了税收？ 向买者征税如何影响市场结果？ 向卖者征税如何影响市场结果？ 结论：无论税收向买者还是卖者征收，结果是相同的，卖者和买者分摊了税收，区别在于是谁把钱交给了政府。 一、西方税负转嫁与归宿论 17世纪的英国，著名学者霍布斯； 18世纪法国的重农学派； 马歇尔运用局部均衡分析的方法研究； 哈伯格的税负归宿论； 二、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁——纳税人不实际负担政府课 于他们的税收，而通过购入或卖出产品的价格变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。 税负归宿——税负转嫁的最终落脚点。 三、税负转嫁方式 （一）前转方式：提高商品销售价格 （二）后转方式：压低商品购进价格或降低职工 工资，延长工时等 （三）其他转嫁方式 混转 消转 散转 税收资本化 四、税负转嫁与归宿的一般规律 （一）弹性的影响 供给弹性较大、需求弹性较小的商