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第六章税收征收管理法律制度 考试大纲要求 （一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报　　 （二）掌握税款征收措施　　 （三）孰悉税务行政复议与行政诉讼　　 （四）熟悉违反税收法律制度的法律责任　　（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制　　 （六）了解税款征收方式、税务检查 教材的主要变化是： （1）新增了“增值税专用发票”的规定； （2）删掉了“纳税担保的具体规定”； （3）新增了“税务行政复议和税务行政诉讼” （4）删掉了“偷税罪的界定标准和偷税罪的刑事责任”。 本章近三年试题分值考点分析 年度 题型 考点 08年8分 单选题1分 税款征收措施； 多选题2分 税收征收管理体制中的税种分类； 判断题1分 税款的补征与追征 综合题4分 滞纳金的计算、税收非法行为 09年4分 单选题1分 违反税收法律制度的法律责任； 多选题2分 税收保全措施； 判断题1分 税务机关代位权； 10年11分 单选题2分 税务行政复议；税款追征的期限 多选题4分 税款征收措施；税收优先权 判断题1分 发票管理 综合题4分 税务登记；领购发票 第一节 税收征收管理概述 一、税收法律关系 1、税收法律关系的三要素（★） （1）主体：征税主体和纳税主体 （2）内容：权利和义务 （3）客体：权利和义务共同指向的对象 2、税务机关的权利（★★） （1）法规起草拟订权 （2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理） （3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权） （4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权） （5）行政处罚权 （6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等） 3、纳税人的权利（★★ （1）知情权 （2）要求保密权 （3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权 （4）多缴税款申请退还权 （5）陈述权、申辩权 （6）要求税务机关承担赔偿责任权 （7）其他权利 【例题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。 A、税务检查 B、税务代理 C、税务处罚 D、税款征收 【答案】ACD 【例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ） A、要求税务机关对纳税人情况保密 B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 【答案】ABCD 二、税收征收管理体制（★★★ 1、国家税务局系统负责征收的税种（包括但不限于） （1）增值税 （2）消费税 （3）企业所得税 （4）车辆购置税 2、地方税务局系统负责征收的税种（包括但不限于） （1）营业税 （2）个人所得税 （3）第五章的小税种 3、海关系统负责征收的税种（包括但不限于） （1）关税 （2）委托代征的进口环节增值税、消费税 【提示】从2009年起，新增企业中应当缴纳增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业等，其企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理（应当缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局系统负责征收和管理）。 【例题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（ ）。 A、增值税 　　　B、房产税　　　 C、印花税　　　D、车船税 【答案】BCD 第二节 税务管理 一、税务登记管理 1、税务登记范围（★★） （1）从事生产、经营的纳税人 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。 （2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。 【例题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，需要办理税务登记的有（ ） A、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营活动的场所 B、个体工商户 C、从事生产经营的事业单位 D、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩 【参考答案】ABC 2、税务登记证件（★★） （1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ①开立银行账户； ②领购发票。 【解释】从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15