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考题 审计人员的职业道德 （名词解释）审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力以及职业责任等的总称。 (多选)（05-4）独立、客观、公正是对注册会计师职业道德的基本要求。 (多选)（08-4）（06-4）影响会计师事务所独立性的有：会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的；会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事；会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表。 考题 （简答）（06-4）通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几方面： ⑴曾在委托单位任职，离职后未满两年的； ⑵持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；⑶与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的； ⑷担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的； ⑸其他为保持独立性而应回避的事项。 考题 (多选)注册会计师对客户所负有的责任包括：⑴按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务；⑵对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；⑶除有关法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。 考题 （简答）会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中应遵循下列道德标准： ⑴注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作； ⑵注册会计师不大诋毁同行，不得损害同行的利益； ⑶会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业； ⑷会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。 2.2 独立性 独立性是注册会计师的精髓 独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。 注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。 注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性和三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。 审计的独立性 (单选)（02-4）从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计与审计委托人及被审计人均独立。 (多选)（02-4）审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。 2.3 专业胜任能力与保密 一、专业胜任能力 （一）专业胜任能力的两个阶段 注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。专业胜任能力可公为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取。二是专业胜任能力的保持。 （二）利用其他专家的工作 当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德规范。第二，要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。 2.3 专业胜任能力与保密 二、保密 （一）保密义务 注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。这一保密责任甚至在注册会计师与客户的关系终止后仍应继续坚持。因此，注册会计师应当始终遵守保密原则，除非有专门的信息披露授权，葆具有法定或专业的披露责任。 （二）保密义务的豁免 注册会计师在三种情况下中以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法律行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 在所有情况下，注册会计师都应当考虑是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询。 考题 [单选]独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。 [多选]对注册会计师职业道德的基本要求，包括独立、客观、公正。 [多选]属于注册会计师职业道德基本原则的有独立、客观、公正、专业胜任能力、保密、职业行为，技术准则。 [多选]可能威胁独立性的情形有经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等。 [多选]在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素有专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任。 考题 [名词]注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。 [名词]独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小且避免出现这样重