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第一章 税收制度概述 认识税收 税=禾+兑 一、税收与财政 2012年财政收入117210亿元，比上年增长12.8％。支出125712亿元。 2012年全国税收收入完成100600.88亿元，占财政收入的85.8%。 其中： 增值税-26415.69亿元 ，占税收总收入的比重为26.2% 消费税-7872.14亿元,占税收总收入的比重为7.8%。　 营业税-15747.53亿元,占税收总收入的比重为15.6%。 企业所得税-19653.56亿元,占税收总收入的比重为19.5%。 个人所得税-5820.24亿元，占税收总收入的比重为5.8%。 关税-2782.74亿元,占税收总收入的比重为2.8%。 二 、针对个人征收的税种 1、个人所得税（176页） 为了适应不断变化的收入需要，起征点不断上调，2011年9月1号起，工薪所得扣除标准3500元。超额累进，单位会计代扣代缴。 2、印花税（280页） 贴花形式、比例征收和定额征收 Eg:房产证、营业执照etc 3、房产税（257页） 计税依据为房产余值（目前，个人所有的非营业用房免征） 4、营业税（88页） 　 其中：销售居住不满五年的普通住房：　　营业税、城建税、教育费附加? ：?销售收入× 5.55%　　个人所得税? ：销售收入× 1%对第三产业征收，针对个人月销售3000-10000元；次（日）100元；按次征收：转让专利权著作权etc5、车辆购置税（296页）车辆范围：297--298页馈赠、获奖的车辆是否交？6、车船税（270页）我国境内的车辆船舶征收7、契税（265页） 取得土地使用权、房屋使用权的单位和个人，取得房产证时缴纳。取得土地使用权、房屋使用权的单位和个人，取得房产证时缴纳。 8、行邮税 行李和邮递物品，征收较少（占到整个关税不到3%） 9、利息税-目前暂停征收 对存款利息征收  税收的含义 一、含义 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，并按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式，体现着一定社会形态下的分配关系。 税收是财政收入的一种形式 行使征税权的主体是国家 国家凭借行政权征税 征税目的是为社会提供公共品 税收须借助于法律形式进行 二、税收特征（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（有偿性）（三）税收的规范性（法律性、标准性）无偿性是核心，三者相辅相成，缺一不可 三、体现特定分配关系 社会产品、国民收入---纳税人-----国家集中-----再次分配 社会主义税收:取之于民，用之于民 税收起源与发展 一、税收起源 1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私有制出现） 2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助彻形式 贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必须向国家缴纳贡品的制度。 商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的征税办法） 彻：农民耕种向王室缴纳 春秋：初税亩---税收进入成熟阶段 其他：最早的关税、工商税 二、税收的发展（一）名称的发展 1、贡：各地诸侯和奴隶主必须向国家缴纳贡品的制度 2、赋：军事征用的军需品 3、税：初税亩（耕种的土地征税农产品） 4、租：官田征收 5、捐：自愿性---强迫性（二）形式发展实物力役---货币（明朝--一条鞭法；宋—交子出现） （三）制度的发展直接税（奴隶封建）----间接税（封建社会中期开始） 1.1 税收制度的概念 1.1.1 税收制度的基本概念 简称“税制”，它指的是一个国家根据其税收制度、税收原则，并且结合本国的国情和财政需要所制订的各项税收法规及其征收办法的总称。 狭义：与税收相关的各种制度，体现国家与纳税人之间的征纳关系。 广义：与税收相关的各种制度及国家机关之间的涉税制度，体现体现国家与纳税人之间的征纳关系，及国家机关之间因税收管理而发生的各种关系。 1.1.1.2 广义税收制度的四个层次 1、税收法律 指的是享用国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。 2、税收法规 指的是国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依照宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。 3、税务规章 指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力的税收