2014福建专升本财务会计复习材料.docVIP

2014福建专升本财务会计复习材料 专升本财务会计提纲 总论 一.会计的目的（实现企业的经营目标，提供对决策有用的信息） 1.对企业会计的要求：货币资金 一.概念 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 二.库存现金 1.使用范围：1）工资、津贴；2）劳动报酬；3）奖金；4）劳保、福利费；5）个人收购农副产 - 1 - 专升本财务会计提纲 品等；6）差旅费；7）零星支出；8）中国人民银行规定的。 2.收支规定：一般为3-5天，边远地区和交通不便的地区可以5-15天。 3.日常收付账务处理 收到现金：借记“库存现金”，贷记相关科目 付出现金：反之 4.现金清查方法（账实核对法） 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对。 二是清查小组进行定期或不定期盘点和核对。 三.银行存款 （一）银行存款的管理 1.开户：1）基本存款账户：企业发的工资、奖金，办理日常结算的现金收支。（一个） 2）一般存款账户：银行借款 3）临时存款账户 4）专用存款帐户 2.结算：“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫付” 1）银行汇票：出票银行签发，见票按实际金额无条件支付。 2）商业汇票：出票人签发，在指定日期无条件支付确定金额。 - 2 - 专升本财务会计提纲 3）银行本票：银行签发，见票无条件支付。 4）支票：出票人签发，委托见票无条件支付，印有“现金”字样只用于支取现金。 5）信用卡；6）汇兑；7）托收承付；8）委托收款；9）国内信用证。 （二）日常收付账务处理 收到：借记“银行存款”，贷记相关科目。支出反之。 （三）银行存款核对及余额调节表编制 每月至少一次将银行日记账与银行对账单核对，不符原因：计算错误、记账错误、未达账项。 1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。 2）企业已付款入账，银行尚未付款入账。 ===银行存款的记账余额 3）银行已收款入账，企业尚未付款入账。 4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。 ===银行对账单余额 ——采用“补记式”余额调节法 银行存款日记余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付款项 =银行对账单余额+企业已收银行未付账款-企业已付银行未付账项 四.其他货币资金 1.内容： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 2.收付账务处理 - 3 - 第二章 金融资产 一.应收票据 1.概念：企业特有的未到期或未兑现的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）。期限不超过 6个月。 2.入账价值：按票面价值入账和按票据到期值的现值入账。 3.到期日期的确定：1）按月算：以票据到期月份与出票日期同一日为到期日。9.3-12.3(3个月) 2)按日算：以票据出票之日起的实际天数，算头不算尾。 4.核算 5.贴现 - 4 - 二.应收账款 1.概念：是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的账项。 2.入账价值及核算：买卖双方成交时的实际发生额入账。 三.坏账准备（企业无法收回的应收账款） 1.直接转销法（一般不采用） 2.备抵法：根据应收账款可收回金额按期估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生坏账时再冲 销坏账准备的办法。 - 5 - 四.其他应收款及预付账款 1.其他应收款（差旅费、押金、包装费等等） - 6 - 专升本财务会计提纲 支付时：借：其他应收款 贷：相关科目 2.预付账款 指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的款项。 五．交易性金融资产 （一）概念 主要是指企业为了近期 （手续费、佣金、印花税等，属于另外收的） 应收利息/应收股利 （已宣告发放，但尚未支付的利息/股利） 贷：相关科目 2.持有期间受到的股利和利息 1）发放，未收到 借：应收利息/应收股利 - 7 - 专升本财务会计提纲 贷：投资收益 2）实际收到 借:相关科目 贷：应收利息/应收股利 3.对于买回来的股票，期末计价时（期末计价后的价值-入账成本） 1）股价上涨了： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2）股价下跌了：同上反之。 4.企业出售交易性金融资产 1）借：银行存款 （卖出多少钱） 贷：交易性金融资产——成本 公允价值变动 （从前面看，余额在哪方，反之在哪方冲掉） 投资收益 （借贷两方的差价，可在借方也可以在贷方） 2）公允价值变动损益在交易性金融资产出售时，必转入“投资收益”。 借：公允价值变动损益 贷：