上海交大安泰管理学院会计学第三章-会计循环.pptVIP

第三章 会计循环Accounting Cycle 本章内容 分录与计账 试算与调整 结账与编表 一、分录与记账 会计循环概述 会计凭证 计账与账簿 会计循环图 会计凭证 分为原始凭证和计账凭证 原始凭证(source documents) 分类：外来原始凭证与自制原始凭证 自制原始凭证分为一次凭证（如领料单）和累计凭证（如限额领料单） 增值税专用发票（P57） 原始凭证的填制与审核：划线更正法（需盖章）、作废 记账凭证（会计分录） 记账凭证：是用来确定会计分录的一种凭证 会计分录：对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。举例说明 会计分录的分类：简单分录（一借一贷），复合分录（一借多贷，一贷多借，或者多借多贷） 记账凭证编制方法：每张原始凭证编制记账凭证，或者根据原始凭证汇总表编制 记账凭证的分类与填制 通用记账凭证：不分收款、付款和转账业务，全部采用一种格式 专用记账凭证：区分收款、付款和转账凭证 根据现行会计制度，现金存入银行、从银行提取现金只编制付款凭证，即现金付款和银行付款凭证，不再编制收款凭证（新书P58-59） 会计分录举例：P59-61 记账与账簿 记账：根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中按账户进行登记，又称“过帐”（post) 账簿的分类 按用途分类 日记账：按凭证号码先后顺序登记（现金日记账、银行存款日记账、转账日记账） 分类账：根据账户分类登记（总分类账、明细分类账） 备查登记簿：对会计报表项目无影响的事项的登记，如经营性租入固定资产 按外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 日记账的设置与登记 现金日记账：库存现金 银行存款日记账（图表3-5，P62） 转账日记账：不涉及现金与银行存款的经济业务（一般小型会计个体可以设置，大型企业由于经济业务繁杂通常不设转账日记账） （图表3-6，P63） 分类账的设置与登记 分类账：按照不同的会计科目分类记录经济业务的影响 “记账”：根据记账凭证中的分录，按其对各科目的影响予以汇总，并转记有关分类账的处理程序 分类账与日记账的区别：日记账按业务性质及其发生先后顺序记录；分类账按科目类别汇总相同业务记录。 分类账的分类 总分类账：两栏式，三栏式（表3-7 ） 明细分类账：根据实际业务选择明细级别。格式有: 三栏式—借方金额、贷方金额、余额（适用于应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等结算账户）表3－7； 数量金额式（适用于存货类如原材料、产成品、辅助材料、燃料等财产物资的明细分类核算），表3-8； 多栏式（适用于主营业务收入、主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等收入、费用类账户的明细分类核算），表3-9 总分类账与明细分类账是统制与被统制的关系，具有明细分类账的总分类账为统制账户 举例说明（P66-68），书中现金总分类账和银行存款总分类账，应改为现金日记账和银行存款日记账 二、试算与调整 试算表 查找错误 错误更正 会计确认基础 期末账项调整 1、试算表 编制试算表的意义：检验会计分录与记账工作的正确性，便于编制会计报表 编制试算表的原理： “有借必有贷，借贷必相等”； “等量加等量其和必等，等量减等量其差必等” 编制方法：计算总分类账的借方和贷方余额，汇总计算两者是否相等 试算表平衡是否意味着账务处理完全正确？三种例外情况： 借贷同时遗漏 借贷同时重复记账 借贷方发生同等数额错误 实例：P69--70，图表3-12 2、查找错误 试算表不平衡的可能原因 编制试算表出错 账户余额计算错误 分类账记录错误：如记账凭证上的记账错误，过账错误 查找错误的几种常用方法 检验试算表各栏加总是否正确 如果非因加总错误，则确定借贷余额之间的差异数 被2除尽：错误原因可能是借方或者贷方漏记 被9除尽：小数点错位，或者数字位置颠倒 逆查：试算表—分类账—记账凭证 3、错误更正 划线更正法：结帐前，计账凭证正确，数字或文字有错 红字更正法：借贷双方金额同时错误，或者科目错误，或者借贷双方金额同时大于实际发生额 补充登记法：借贷双方金额小于实际发生额 举例说明：P72-73 4、会计确认基础 会计分期与不同期间的会计报表 现金制与应计制 配比：一定的收入与相应的成本、费用进行比较，以计算本期的利润。配比的前提要确定本期的收入，以及本期的成本、费用 。 收入、成本、费用的收支期间与归属期间 收支期间：收入收到现款以及费用以现款支付了的会计期间（现款收支期间） 归属期间：确认收入和费用的期间（购销业务或者费用耗用业务发生期间） 收支期间与归属期间的三种关系 本期产生的收入本期收到现款，本期发生的费用本期以现款支付 本期产生的收入本期尚未收到现款，本期发生的费用尚未支付 本期发生的收入前期已经收到现款，本期发生费用但前期已经支付