审计学-第十三章货币资金与特殊项目实质性测试.pptVIP

第十三章 货币资金与特殊项目实质性测试 第一节 货币资金实质性测试 一、库存现金实质性测试 二、银行存款实质性测试 第二节 特殊项目实质性测试 一、期初余额的实质性测试 二、期后事项审计实质性测试 三、持续经营实质性测试 第一节 货币资金实质性测试 一、库存现金实质性测试 1.核对现金日记账，银行存款日记账与总账的余额是否相符。 2.盘点库存现金。 3.抽查大额现金收支。 4.审查现金收支的正确截止日期。 5.审查外币现金、银行存款的折算是否正确。 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露。 第一节 货币资金实质性测试 二、银行存款实质性测试 1.核对银行存款总账与日记账核对是否相符。 2.分析程序。 3.取得并审查银行存款余额调节表。 审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所到银行存款是否存在的重要程序。 取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性。 第一节 货币资金实质性测试 4.函证银行存款余额。 对全部银行存款账户余额进行函证是证实资产负债表所列银行存款是否事实存在的重要程序。通过向银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，还可了解企业欠银行的债务，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。 5.审查一年以上定期存款或限定用途存款。 6.抽查大额现金和银行存款的收支。 7.审查银行存款收支的正确截止。 8.审查外币银行存款的折算是否正确。 9.