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对我国环境会计基本假设的探讨 第23卷第1期 2008年3月 长沙理工大学(社会科学版)Vo123No1 JOURNALOFCHANGSHAUNIVERSITYOFSCIENCEamp;TECHNOLOGY(SOCIALSCIENCE)Mar.2008 对我国环境会计基本假设的探讨 胡敏 (武汉理工大学管理学院,湖北武汉430070) [摘要]当今世界环境问题日益突出,必须大力加强环境保护,这一点已形成共识.但我们不能只用科学技术去解决 污染,还必须综合运用经济,法律等措施,实施环境会计就是这其中至关重要的一环.而研究环境会计必须首要解决 会计假设的基本理论问题.本文在分析传统会计假设局限性的基础上,提出了相关理论. [关键词]环境会计;会计主体假设;持续经营与遵守社会规则假设;多元计量假设 [中图分类号]F23[文献标识码]A[文章编号]1672—934X(2008)01—0023—03 AProbeoftheBasicHypothesisofChinaSEnvironmentalAccounting UMin (SchoolofManagement,WuhanUn~rsiyofTechnology,Wuhan,Hubei430070,China) Abstract:Withtheenvironmentproblemincreasinglyprominent.nowtheworldhasreachedaconsensusonvigorouslyenhancingenvironmen— talprotection.Tosolvetheproblem,weshouldtakecompositemeasuresincludingnotonlytechnologybutalsoeconomicsandlaw,etc.,and avitallinkofthetwoaspectsisputtingenvironmentaccountingintopractice,Tocarryontheresearchofenvironmentalaccounting,weshould, firstofall,digintoitsfundamentalassumptions.Thisthesisputsforwardsomerelevanttheoryonitafteranalyzingthelimitationsofthehypoth— esisoftraditionalaccounting Keywords:environmentaccounting;accountingentityassumption;assumptionofsustainedmanagementandcomplyingwithsocialrules; multiplemeasurementsupposition 会计假设也称为会计核算的基本前提,它是指 为了保证会计工作的正常进行,根据对客观的正常 情况或趋势合乎情理的判断,而形成一系列不需要 证明就可以接受的假定前提,是对会计核算所处的 时间,空间环境所作的合理设定.因此会计核算对 象的确定,会计方法的选择,会计数据的收集都要以 这一系列的前提为依据. 传统会计的会计对象是会计主体经济活动中的 价值运动(资金或资本活动),这个运动的过程与结 果,是能用货币金额来计量并用文字进行描述的. 但是对于环境会计来说,它所要研究的是经济社会 发展与环境之间的关系,是对有限的环境和资源的 经济管理问题,研究的对象主要是资源环境,整个社 会生产消费及生态循环价值,因此,传统会计的假设 不适用于环境会计. 一 ,传统会计假设的局限性 传统会计核算的基本前提包括会计主体,持续 经营,会计分期和货币计量.以下分别讨论在环境 会计条件下,某些假设存在的局限性. (一)会计主体假设的局限性 会计主体指会计核算服务的对象或者说是会计 人员进行核算采取的立场及空间活动范围的界定. 传统会计主体并不把自然资源,人力资源和生态资 源纳入企业会计核算范围之内,没有包括企业承担 的环境责任.现实生活中环境污染虽已成为有目共 收稿日期:2007—12—24 作者简介:胡敏(1970一),女,湖北京山人,武汉理工大学管理学院讲师,主要从事财务会计理论研究. 23 长沙理工大学【社会科学版)第23卷 睹的事实.但由于它难以通过交易价格确切反映.使 得现有的会计体系对此无法反映.这就在很大程度 上限制了信息使用者对特定主体环境信息的需求. (二)持续经营假设的局限性 传统会计持续经营假设中假设企业将继续存在 下去在可预见的将来不会清算解散,企业的各种资 产将被正常耗用,出售.但该假设忽视了企业资源 与生态人文环境资源的关系.忽视了企业的生产经 营活动对企业环境资源的继