第七章-审计目标(1).ppt

第三编　审计基本原理 该编命题形式比较灵活，各种题型均可能出现，而且所占分数通常在20多分；除第十一章外，其余章节均为非常重要和比较重要的内容。考生应在掌握好这部分理论知识的前提下，尽可能将重要的理论知识与实务融会贯通。 基本线索：　　认定→具体审计目标→审计程序→审计证据→审计报告 注册会计师为了出具恰当的审计报告，首先必须制定审计计划，明确审计重点和目标；其次，在执行审计程序过程中运用抽样等测试方法，同时还要考虑信息技术对审计的影响，将审计的过程和获取的充分适当的证据记录于审计工作底稿；最后，形成结论，出具审计报告。（如下图） 第七章 审计目标 本章是注册会计师审计基本理论的重要内容，本章的核心内容就是依据管理层对财务报表的认定确定审计具体目标。本章也是历来考试的重点，主要是将审计目标的理论与财务报表审计实务结合起来考查各种题型。近年主要是将识别的风险与认定结合，进而将认定目标与实质性程序结合。 具体要求如下： 　　1.理解财务报表审计总体目标与审计工作前提； 2.掌握认定和审计具体目标的确定； 3.了解审计过程与审计目标的实现。 主要内容： 第一节　财务报表审计总目标与审计工作前提 第二节　认定与具体审计目标 第三节　审计过程与审计目标的实现 第一节　财务报表审计总目标与审计工作前提 一、注册会计师接受委托对财务报表进行审计，其总体目标： （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见；（合法性、公允性） （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 二、财务报表审计责任 1、被审计单位管理层和治理层的责任 2、注册会计师的责任 3、两种责任不能相互取代 1、被审计单位管理层和治理层的责任 （1）基本原则：在被审计单位治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。 （2）具体要求（见“审计工作前提”）： ①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； ②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； ③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 2、注册会计师的责任 （1）责任：按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见 （2）执行审计工作的具体要求： ①相关职业道德要求 ②职业怀疑 ③职业判断 ④审计证据和审计风险 ⑤审计的固有限制 ⑥审计准则 3、两种责任不能相互取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 注意：　　第一，财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任；　　第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。　　第三，如果财务报表存在重大错报，由于注册会计师的问题而未发现，则表明注册会计师没有履行好审计责任。  三、审计工作的前提 1、注册会计师审计工作的前提 管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。 2、与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提，是指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任?（见教材135页） 【例题1·2011多选题】 A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1．在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有(? ? )。A．甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B．甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C．甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D．甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 【答案】ABCD【解析】p135、P148。 2．在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有(? ? )。A．审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B．审计工作可能因审计收费过低而受到限制C．审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D．审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 【答案】AD【解析】p138-P139 3．在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各