第9章-特殊项目审计.ppt

第9章 特殊项目审计;主要内容;第一节 货币资金审计;一、现金审计;（二）现金内部控制测试;现金内部控制案例研究;（3）10天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收帐款（李红）帐户调整到正确余额。但银行存款帐户余额却比实际高列了5000元。 （4）月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达帐项，将银行存款余额调节表调平。 要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主要缺陷 ; 从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： （1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工 ;（三）现金的实质性测试;审计中现金盘点应注意的事项 ; ②在现金盘点审计中注意盘点现金支票和转帐支票存根、作废存根和空白支票，并做详细记录与现金、银行存款审计结合起来，往往能有意外发现。审计中发现的账外账的形成有的就是把作废的转帐支票存根附在记帐凭证后作为附件，现行的转帐支票看不见对方户名和帐号，实际转出的与转帐支票存根上注明的转入单位不一致，而是转到被审计单位下属的机构，出具的报销发票和合同是虚假的。 ; ③抽查大额现金收支事项。审计人员应抽查大额现金收支事项的原始凭证，着重查明经济业务的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。 ④审查现金收支的正确截止期。被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，审计人员必须验证现金收支的截止日期。通常，审计人员可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。;审计中现金盘点应注意的事项;二、银行存款审计;（一）银行存款的实质性测试程序; 5.抽查大额现金和银行存款的收支。 6.审查银行存款收支的正确截止期。企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项;同样，企业年终前开出的支票，不得在年后入账。为了确保银行存款收付的正确截止，审计人员应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结账日后收到或开出的支票，不得作为结账目的存款收付入账。 ;什么是“小金库” ; “小金库”收入的主要资金来源是单位销售收入的一部分及其他营业外或不合法收入，实践中常见的方法有私自截留职工工资和营业收入、虚构营业支出、虚增经营成本套取的现金，高息存贷款的息差，违法或违规获得的收入，非法收受的回扣等。 ;（二）取得并审查银行存款余额调节表;第二节 会计估计的审计;一、引导案例：巴克雷斯建筑公司;争论焦点;财务后果-证券投资者错误决策;会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 会计估计项目：坏账/存货的损毁/固定资产的使用年限与净残值；无形资产的受益期限；或有损失等。 ;三、审计程序及审计结果的处理;总体应对措施;进一步程序;（一）复核和测试的审计程序;（二）自行或独立估计;（三）期后关注;四、特别提醒1;巴案已执行的程序;巴案审计缺陷; 讨论：对于巴案应如何完善审计？;审计结果处理;特别提醒2;第三节 关联方审计;第四节 关联方审计;本节主要内容;控制、共同控制和重大影响;一、关联方关系的判断标准;如果两方或多方同受一方控制， 则他们之间也存在关联方关系。 ;母公司;判断1：谁是控制者;判断2：转让B股份的交易是否为关联方送交易？;A;A;二、关联方交易的类型;关联方交易的类型;三、会计处理与披露-处理;三、会计处理与披露-披露;重要性原则的运用;判断关联方交易是否需要披露，不以交易金额的大小作为判断标准，而应以交易对企业财务状况和经营成果的影响程度来确定。 例如，关联方之间有一项很重要的交易，即使这项交易没有金额，但是它对当期或后期企业财务状况和经营成果影响很大，应披露与这项交易有关的信息。;四、关联方与关联交易的识别与审计;1、关联方识别;2-1、识别信号（间接）：异常交易;科龙集团关联方;关联交易1：商品销售;关联交易2：利用关联交易挪用巨额资金;2-2 关联交易审计-识别程序;3、关联交易的检查-识别之后;向管理层获取书面声明;结果处理;第四节 持续经营假设的审计;一、持续经营的含义;二、管理层责任;可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况—财务方面;经营方面;其他方面;三、审计责任与进一步审计程序;识别后的进一步程序;三、审计责任与进一步审计程序;通常通过以下程序判断改善措施的可行性;审计处理;我国第一份否定意见的审计报告—渝钛白;审计程序 与管理层讨论现金流预测； 复核借款协议，检查其借款期