高新技术企业认定专项审计.ppt

第九章 附则 本办法从2008年11月12日起执行。 * 祝大家： 工作顺利 身体健康 谢谢大家 * * 第五章 了解内部控制 了解与高新技术产品（服务）收入相关的控制活动和信息系统 （一）了解业务流程的主要步骤 1、一般销售的业务流程 2、销售退回、折扣与折让的业务流程 3、维护客户档案的业务流程 * 第五章 了解内部控制 了解的方法： 了解的程序包括检查申报企业相关控制手册和其他书面指引，询问各部门的相关人员，观察操作流程等。注册会计师可以通过文字叙述、流程图等方式记录上述业务流程。 （二）确定错报可能发生的环节 * 第五章 了解内部控制 （三）了解和识别相关控制 注册会计师应当根据申报企业的实际情况，通过询问、观察、检查、穿行测试等审计程序，了解和识别相关控制，并对其结果形成审计工作记录，包括记录控制由谁执行以及如何执行。 在了解和识别内部控制时，注册会计师应当将重点放在能够发现并纠正错误的关键控制，并且对控制的描述应当说明控制活动与最终的高新技术产品（服务）收入明细表的逻辑关系。 * 第五章 了解内部控制 （四）执行穿行测试 例如，针对销售，追踪从接到客户订单→将订单输入系统→核准信用状况及赊销条款→核准订单并准备发货→编制发运凭证（或提货单）→递交发运凭证（或提货单）至客户→开具销售发票→复核发票的准确性并递交至客户→生成销售明细账→汇总销售明细账过入总账 * 第六、七章 进一步审计程序 一、控制测试 （一）一般要求 1、控制测试的性质 2、控制测试的时间 3、控制测试的范围 （二）控制测试的程序 * 第六、七章 进一步审计程序 二、实质性程序 （一）一般要求 1、实质性程序的性质 2、实质性程序的时间 3、实质性程序的范围 * 第六、七章 进一步审计程序 （二）审计目标和实质性程序 1、审计目标与认定的对应关系 2、实质性程序 研究开发费用专项审计常用的实质性程序 研究开发费用总额占销售收入总额比例的复核 产品收入的实质性程序 技术性收入的实质性程序 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例的复核 * 研究开发费用专项审计常用的实质性程序 （1）获取研究开发费用结构明细表，复核加计是否正确。 （2）检查研究开发费用结构明细表中列报的研究开发项目是否符合《工作指引》的相关规定 （3）根据实际情况，实施下列实质性分析程序 （4）检查研究开发费用项目（科目）的分类、各项目（科目）归集范围和核算内容是否符合《工作指引》的相关规定 （5）人员人工 * 研究开发费用专项审计常用的实质性程序 （6）直接投入 （7）折旧费用与长期待摊费用摊销 （8）设计费用 （9）设备调试费 （10）无形资产摊销 （11）其他费用 （12）委托外部研究开发投入 （13）选择重要或异常的研究开发费用，检查费用的开支标准是否符合申报企业的相关规定，原始凭证是否合法，金额计算和会计处理是否正确。 * 研究开发费用专项审计常用的实质性程序 （14）检查是否存在向关联方支付研究开发费用的情形，若有，应关注计价是否公允，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 （15）抽取会计年度终了日前、后若干天的记账凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，提请申报企业调整。 （16）检查研究开发费用的列报与披露是否恰当。 * 研究开发费用总额占销售收入总额比例的复核  结合审定的研究开发费用，复核研究开发费 用总额占销售收入总额比例的常用程序如下： （1）获取经具有资质的会计师事务所审计的申报企业最近三个会计年度的财务报表。 （2）复算加计最近三个会计年度的销售收入，按《高新技术企业认定申请书》填报说明，销售收入是指产品收入和技术服务收入之和。 * 研究开发费用总额占销售收入总额比例的复核 （3）复算加计最近三个会计年度的研究开发费用。 （4）复算研究开发费用总额占销售收入总额的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致。 （5）复算在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致。 * 产品收入的实质性程序 （1）获取高新技术产品（服务）收入明细表。 （2）根据实际情况，实施下列实质性分析程序 （3）检查高新技术产品收入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法一致，是否符合适用的会计准则和相关