2011会计继续教育.ppt

2011年度会计人员继续教育 前 言 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了财会[2008]7号《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日又联合发布了《企业内部控制配套手指引》，基本上构建了我国企业内部控制规范体系。 我国内部控制规范体系为基本规范与配套指引两个层次，其中指引又有应用指引、评价指引和审计指引三种类型。 应用指引包括18项，具体为：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统。 2010年我们组织学习了前9项应用指引，2011年接下来继续学习后9项应用指引。 第一章 企业内部控制应用指引第10号— —研究与开发 一、研究与开发概述 随着经济全球化进程的不断加快以及科学技术水平的飞速发展，提升资源配置效益，推动技术创新，加快技术创新速度，缩短产品开发周期已成为现代企业在严峻的国际竞争中获得持续竞争力的关键。 因此，企业应当重视研发工作，强化研发全过程管理，不断提升企业自主创新能力。 本指引所称研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。 研究：为获取并理解心的科学或技术知识等进行的独创性的有计划的调查。（包括获取知识，应用研究，评估选择等） 开发：是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计。（包括模型设计、建造测试等） 研究阶段是探索性的，开发阶段是已经完成研究阶段的工作，具备了形成一项新产品、新技术的基本条件，两者所面临的风险各不相同。 第一章 企业内部控制应用指引第10号— —研究与开发 二、研究与开发应当关注的风险 1.论证风险 未经科学论证或论证不充分可能导致创新不足或资源浪费。比如：新上项目应充分环保认证以及考虑市场需求。 2.研发技术风险 2.1 技术方案风险。 2.2 不成熟的新技术。 2.3 系统复杂性过高。 2.4 不成熟的工艺。 2.5 试验验证风险。 2.6 设备风险。 2.7 产品的可靠性、可维修性设计。（如售后服务） 第一章 企业内部控制应用指引第10号— —研究与开发 3.研发管理风险 3.1 决策延误 3.2 项目进度风险 3.3 项目变更 3.4 沟通风险 3.5 项目范围 3.6 人力风险 4.研发系统环境风险 风险来源分为：客户风险、供应商风险、分包商风险等，研发过程要协调好各方关系，以免带来不必要的风险。 除此之外，还应考虑政策法规、政治经济、自然等各方的风险，还要考虑成本费用原则，特别关注技术风险、资金风险、进度风险等重要风险，进行重点控制。 第一章 企业内部控制应用指引第10号— —研究与开发 三、研究与开发的风险应对 1、做好新产品开发项目的选择和中止决策 不好的项目该断就断，不要拖延，以免造成更大的风险。 2、加强新产品开发人员之间的信息交流 最大限度收集用户需求、技术、竞争环境等信息， 加强沟通信息共享，降低不确定性，降低风险。 3、加速产品开发 对顾客需求作出快速反应 4、合作产品开发 共同开发销售新产品，分散研究开发的风险 5、选择好新产品投入市场的时机 新产品投放市场时机很重要 第二章 企业内部控制应用指引第11号— —工程项目 一、工程项目的概述 工程项目或称投资项目，建设项目，是指建设领域的项目，是一个总体设计或总预算范围内，有一个或几个互有联系的单项工程组成，建成后在经济上可以独一核算经营，在行政上又可以统一管理的工程单位。 工程项目具有唯一性、一次性、整体性、固定性、许多因素带有不确定性、不可逆转性、建设周期长和协作要求高的特点。 （所以重大投资项目决策需谨慎） 第二章 企业内部控制应用指引第11号— —工程项目 二、工程项目的主要业务控制 1、 工程项目的主要业务控制有工程项目的投资机会研究 （粗线条，主要是匡算和估算） 2、工程项目投资的可行性研究（核心内容） 三层次：初步可行性研究、辅助研究、详细可行性研究 3、工程项目投资的项目评估 动态与静态