财务预算 课件.ppt

一、现金预算的编制 【例9-10】根据【例9-3】至【例9-9】所编制的各种预算提供的资料，并假设辉映有限公司每季度末应保持现金余额10000元，若资金不足或多余，可以以2000元为单位进行借入或偿还，借款年利率为8%，于每季初借入，每季末偿还，借款利息于偿还本金时一起支付。同时，在2007年度辉映有限公司准备投资100000元购入设备，于第二季度与第三季度分别支付价款50%；每季度预交所得税20000元； 预算在第三季度发放现金股利30000元；第四季度购买国库券10000元。 依上述资料编制辉映有限公司2007年度现金预算表见表9-14： 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 (八)现金预算 ● ● ● ● ● 一、现金预算的编制 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 表9-14 辉映有限公司现金预算表 2007年度 单位:元 597000 199725 190125 143400 99000 可供使用现金 589000 188000 180000 130000 91000 期初现金余额 8000 11725 10125 13400 8000 期初现金余额 全年合计 第四季度 第三季度 第二季度 第一季度 项 目 (八)现金预算 ● ● ● ● ● 一、现金预算的编制 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 64000 18200 19800 15500 10500 直接人工 44000 11550 11950 10875 9625 制造费用 154000 48175 46450 34500 24875 直接材料 减:现金支出 10000 10000 购买国库券 80000 20000 20000 20000 20000 预交所得税 99880 26680 28200 24400 20600 销售及管理费用 581880 134605 206400 155275 85600 支出合计 100000 50000 50000 购买设备 30000 30000 发放股利 全年合计 第四季度 第三季度 第二季度 第一季度 项 目 (八)现金预算 ● ● ● ● ● 一、现金预算的编制 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 50000 50000 归还银行借款 2440 2440 借款利息(年利8%) 50000 28000 22000 向银行借款 15120 65120 (16275) (11875) 13400 现金收支差额 12680 12680 11725 10125 13400 期末现金余额 全年合计 第四季度 第三季度 第二季度 第一季度 项 目 (八)现金预算 ● ● ● ● ● 二、预计财务报表的编制 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 ● ● ● ● ● 预 计 财 务 报 表 预计的损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 二、预计财务报表的编制 【例9-11】根据前述的各种预算，辉映有限公司2007年 度的预计损益表见表9-15： 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 (一)预计损益表 ● ● ● ● ● 二、预计财务报表的编制 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 表9-15 辉映有限公司预计损益表 2007年度 单位:元 145908 42828 50880 34410 17790 税后利润 ①变动生产成本(第一季度)=500×8+4500×7.5=37750 97272 28552 33920 22940 11860 减：所得税(40%) 243180 71380 84800 57350 29650 税前利润 2440 102440 2440 27440 25000 25000 25000 利息支出 52000 13000 13000 13000 13000 固定销管费用 48000 12000 12000 12000 12000 减：固定制造费用 345620 98820 109800 82350 54650 边际贡献 47880 284380 13680 81180 15200 90200 11400 67650 7600 45350 变动销管费用 236500 67500 75000 56250 3775