新税法下的企业纳税评估管理与节税策划新技巧.docxVIP

新税法下的企业纳税评估管理与节税策划新技巧 第一部分：第一部分新税法下纳税评估的作用与企业节税策划的基本思路 1、企业节税策划的基本思路和主要方法 纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及 相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象; 对所筛选岀的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中 发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽 查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业 税负监控提供基础信息等。 2、企业纳税评估与节税策划的内在关系 第二部分税收评估常用分析指标及其具体方法 对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要包括以下重点内容： 纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行中报纳税义务，各项纳 税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整； 纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、 税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相 符。 注意两点： 一、财务常用经济指标及功能 二、财务常用指标配比分析方法 ㈠企业年度收入内容评估与税务管理 （1）销售收入构成基本要素 新企业所得税确定了收入总额构成为“货币收入和非货币收入”而H确定了 企业以货币形式和非货币形式取得收入按照公允价值计入收入总额. 注意会计与税务处理上的差别： 根据《企业所得税暂行条例实施细则》第五十八条：“纳税人取得的收入为非 货币性资产或者权益的，其收入额应当参照当吋的市场价格计算或估定。〃 这是企业所得税的一般原则性的规定。也就是说，非货币性交易不论货币 性资产所占份额的大小，一般应按市场价格或公允价值确认企业所得税的应税 收入。 某房地产企业将房屋低于公允价销售给销售公司 而企业会计制度的规定：如果支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例 （或，占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例）不高于25% （小 于、等于25%）,则视为非货币性交易，应根据非货币性交易会计准则的规定进 行会计处理；如果这一比例高于2 5%,则视为货币性交易，应根据通常发生的 货币性交易的核算原则进行处理。 注意相关问题处理： 企业整体资产转让的税务管理 2、企业整体资产置换的税务管理 注意新企业所得税的变化 第25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿 债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销 售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除 外。 （2）、税收收入管理中收入的处理 注意收入的税务确认： 采用直接收款销售方式的确认两点： 一是商品已经发出或劳务己经提供； 二是价款已经收到或取得索取价款的凭据。 注意相关业务处理： 企业所屈机构间移送货物增值税处理 2、公司将样品送给我们客户是否也要视同销售缴纳增值税? 3、购物赠送视同销售增值税征收存在的问题 4、单位购买的班车汽油费是否可以进项抵扣? 特别注意不得从销项税额中抵扌】1内容 5、增值税一般纳税人接受捐赠、实物投资固定资产发牛的进项税额的税务处理 6、纳入抵扣范围的固定资产是否包括房屋建筑物等不动产? 7、、纳税人销售自己使用过的固定资产处理 8、关于企业处置资产是否视同收入 注意： 来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： （-）销售货物所得, 按照交易活动发生地确定； （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按 照被投资企业所在地确定； （四）股息红利等权益性投资所得，按照分配 所得的企业所在地确定； （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得, 按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定； （六）其他所 得，由国务院财政、税务主管部门确定。 注意收入时间的税务管理 ?收入时间的确认： 一是企业获得己实现经济利益或潜在的经济利益的控制权, 二是与交易相关的经济利益能够流入企业， 三是相关的收入和成本能够合理地计量。 注意相关业务税务管理 1、采用售后回购方式销售商品的税务处理 2、销售商品以旧换新税务处理 3、销售折扣折让税务处理 4、相应的价格优惠或补偿等折扌II、折让行为 5、销售退回税务处理 注意涉及增值税处理: 企业销售货物后，由于种种原因，可能会发生全部退货、部分退货事项。按照 《增值税暂行条例》及其《实施细则》规定，销货企业可按规定进行税务处理。 注意确认收入的差异 会计制度对商品销售收入确认，是在同时符合四项条件下才能确认，主 要以商品所有权上的主要风险和准确计量的报酬转移给购买方。而税法则针对