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内部控制与风险管理 大华德律会计师事务所程银春 二〇〇九年三月 一、全球内部控制制度的标准和立法 1985年美国为了遏制日益猖獗的会计舞弊活动，成立了一个反财务舞弊委员会，调查导致会计舞弊活动的原因，并提出了解决方案。该方案强调了内部控制的重要性，建议要求所有的上市公司都应该在其年报中提供内部控制报告。报告内容包括承认管理当局对财务报告和内部控制负有责任，并讨论这些责任的履行情况，在反财务舞弊委员会结束其使命以后，该委员会的五个发起组织联合成立了一个新的委员会——反财务舞弊委员会的发起组织委员会（简称COSO）。它由美国公共注册会计师协会、美国会计协会、国际会计协会、国际财务管理人员协会、内部审计协会、国际会计协会联合发起。COSO继续研究并于1992年发布了一份关于内部控制的纲领性文件，即《内部控制—整体框架》。COSO提出的报告得到了美国联邦储备局、美国证券交易委员会、巴塞尔委员会等监管机构或国际组织的认可与采纳，其中的许多定义、建议及思想被吸收到立法与规则的制定中，在全世界范围内产生了广泛影响。 一、全球内部控制制度的标准和立法 2001年年底以来，美国爆发了以安然、世通、施乐等公司财务舞弊案为代表的会计丑闻，重创了美国资本市